企業(yè)在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，需要設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)科目：
（一）“所得稅”科目 核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。其借方反映企業(yè)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交的所得稅，貸方反映轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的所得稅額，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目無(wú)余額。
（二）“遞延稅款”科目 核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額�！斑f延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。采用負(fù)債法時(shí)，“遞延稅款”科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。
