(2)、進貨折讓
在采用驗貨付款的情況下,可直接將專用發(fā)票退回銷貨方,由其重新開具專用發(fā)票,此后進行正常的賬務(wù)處理即可。在采用驗單付款的情況下,購貨方應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)索取進貨退出及索取折讓證明單,轉(zhuǎn)交銷貨方,并根據(jù)銷貨方開具的紅字專用發(fā)票進行如下會計處理:
材料驗收入庫后,按扣除折讓后的金額入賬,并在將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時:
借:原材料
應(yīng)收賬款——××(折讓金額)
貸:在途物資
在收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項后:
借:銀行存款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)收賬款
例:A公司購進的材料2000公斤,5元/公斤,增值稅進項稅額1700元,材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不過關(guān),經(jīng)與銷貨方協(xié)商后同意折讓10%.
購買時:
借:在途物資 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
材料驗收入庫后,按扣除折讓扣的金額入賬在將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時:
借:原材料 9000
應(yīng)交賬款(折讓金額) 1000
貸:在途物資 6000
在收到銷貨方轉(zhuǎn)來的折讓金額紅字增值稅專用發(fā)票及款項后:
借:銀行存款 1170紅字
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170紅字
貸:應(yīng)收賬款 1000
3、外購材料短缺與損耗進項稅額的會計處理
(1)材料損失若應(yīng)由驗收入庫的材料承擔,則運輸途中的合理損耗,其進項稅額可以抵扣。不需要做專門的賬務(wù)處理。
(2)凡是屬于運輸單位造成的短缺或毀損的材料,應(yīng)向運輸部門索賠,其進項稅額應(yīng)作思索出。具體賬務(wù)處理如下:
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
。3)凡屬購入途中發(fā)生的非正常損失,其進項稅額不得抵扣,應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。具體賬務(wù)處理如下:
借:待處理財產(chǎn)損失
貸:在途物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
。4)凡屬由供貨方造成的短缺,若對方?jīng)Q定在近期內(nèi)予以補貨,則短缺材料的進項稅額暫時不得抵扣,需待補貨入庫后,再予以抵扣。如對方?jīng)Q定退賠貨款,應(yīng)按不同的情況比照銷貨退回進行處理。
4、投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈貨物進項稅額的會計處理
企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入及接受捐贈的貨物(固定資產(chǎn)除外),可以按照投資方或捐贈方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目。
5、委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額的處理
企業(yè)委托加工材料及接受應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額,可以按照受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額借記應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)科目。