按新規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人若從廢舊物資回收單位購(gòu)入所需材料,可據(jù)物資回收單位開具的普通發(fā)票(稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制)上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
[例]某生產(chǎn)企業(yè)8月份從經(jīng)營(yíng)廢舊物資回收單位購(gòu)入廢舊物資,普通發(fā)票寫明金額為8500元,當(dāng)月企業(yè)直接收購(gòu)廢舊物資1200元;當(dāng)月從另一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所需原料,專用發(fā)票注明價(jià)款20000元,增值稅額3400元。作會(huì)計(jì)分錄如下:
從廢舊物資回收單位購(gòu)入廢舊物資時(shí):
借:物資采購(gòu) 7650
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850
貸:銀行存款 8500
直接收購(gòu)廢舊物資時(shí):
借:物資采購(gòu) 1200
貸:現(xiàn)金 1200
購(gòu)入生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原料時(shí):
借:物資采購(gòu) 23400
貸:應(yīng)付賬款等 23400
委托加工商品、聯(lián)營(yíng)投入商品、接受捐贈(zèng)商品以及商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理,與工業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理基本相同,不再敘述。