。ㄒ唬┵~戶設(shè)置
企業(yè)應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細賬戶,專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅,借方反映企業(yè)實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅,余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護建設(shè)稅。
(二)城市維護建設(shè)稅會計核算舉例
[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計算出當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,繳納城市維護建設(shè)稅4760元,則作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費稅,每10日預(yù)繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值稅340000元,消費稅120000元,則同時預(yù)繳城市維護建設(shè)稅,應(yīng)預(yù)繳額為:
應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時應(yīng)作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應(yīng)繳納增值稅為1180000元,消費稅為420000元,則實際應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:
借:產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112000
企業(yè)當月實際已預(yù)繳城市維護建設(shè)稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時應(yīng)補交其余未交稅金15400元(112000-96600),則補交時作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 15400
貸:銀行存款 15400
[例3]某飲食服務(wù)企業(yè)1998年5月31日計算出本月應(yīng)繳納營業(yè)稅為6000元,該企業(yè)地處縣城,則本月應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=6000×5%=300元
則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 300
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 300
6月初向稅務(wù)機關(guān)申報繳納城市維護建設(shè)稅時作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 300
貸:銀行存款 300
[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現(xiàn)利息收入3600000元。該信用社地處城市,則6月末信用社在計算本季度應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為:
計稅依據(jù)=3600000×5%=180000元
應(yīng)納稅額=180000×7%=12600元
則應(yīng)作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 12600
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12600
實際繳納稅款時作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 12600
貸:銀行存款 12600
[例5]某農(nóng)場1998年4月末計算出當月企業(yè)應(yīng)交增值稅17000元,營業(yè)稅23000元,則當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅為:
應(yīng)納稅額=(17000+23000)×1%=40000×1%=400元
則企業(yè)應(yīng)當作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 400
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 400
實際繳納時,作如下會計分錄:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 400
貸:銀行存款 400