。ㄒ唬┵~戶設置
企業(yè)應當在“應交稅金”賬戶下設置“應交城市維護建設稅”明細賬戶,專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅,借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅,余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
(二)城市維護建設稅會計核算舉例
[例1]某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,則計算出當月應納城市維護建設稅為:
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄:
借:產品銷售稅金及附加 4760
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅 4760
12月4日,企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅,繳納城市維護建設稅4760元,則作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 4760
貸:銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅,每10日預繳一次,月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值稅340000元,消費稅120000元,則同時預繳城市維護建設稅,應預繳額為:
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 32200
貸:銀行存款 32200
月末,企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元,消費稅為420000元,則實際應納城市維護建設稅為:
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄:
借:產品銷售稅金及附加 112000
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元,則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元(112000-96600),則補交時作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 15400
貸:銀行存款 15400
[例3]某飲食服務企業(yè)1998年5月31日計算出本月應繳納營業(yè)稅為6000元,該企業(yè)地處縣城,則本月應繳城市維護建設稅為:
應納稅額=6000×5%=300元
則企業(yè)應作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 300
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅 300
6月初向稅務機關申報繳納城市維護建設稅時作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 300
貸:銀行存款 300
[例4]某城市信用社1998年第二季度共實現利息收入3600000元。該信用社地處城市,則6月末信用社在計算本季度應納城市維護建設稅為:
計稅依據=3600000×5%=180000元
應納稅額=180000×7%=12600元
則應作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 12600
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅 12600
實際繳納稅款時作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 12600
貸:銀行存款 12600
[例5]某農場1998年4月末計算出當月企業(yè)應交增值稅17000元,營業(yè)稅23000元,則當月應納城市維護建設稅為:
應納稅額=(17000+23000)×1%=40000×1%=400元
則企業(yè)應當作如下會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 400
貸:應交稅金——應交城市維護建設稅 400
實際繳納時,作如下會計分錄:
借:應交稅金——應交城市維護建設稅 400
貸:銀行存款 400