您的位置:首頁>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會(huì)計(jì)>工商稅務(wù)> 正文

日常購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅的核算

2006-6-1 18:46  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物(包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用),必須在購進(jìn)的貨物已驗(yàn)收人庫后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,對(duì)貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收人庫的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。所以,在購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票但尚未驗(yàn)收人庫時(shí),按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶,按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)人采購成本的金額,借記“物資采購”、“在途材料”等賬戶,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶;當(dāng)材料驗(yàn)收人庫后借記“原材料”賬戶,貸記“物資采購”、“在途材料”賬戶;同時(shí)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)“賬戶,貸記”待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“賬戶。購進(jìn)貨物發(fā)生退貨,作相反的會(huì)計(jì)分錄。

  例如,永明公司為增值稅一般納稅人,2004年公司2月份購進(jìn)材料一批,已取得增稅專用發(fā)票,注明材料價(jià)款70 000元,增值稅額11 900元,款項(xiàng)已支付但材料尚未運(yùn)達(dá)人庫;3月份該材料驗(yàn)收人庫;4月份因材料質(zhì)量問題退回材料價(jià)款10 000元,退回的價(jià)款已收到(除另有注明外,購銷貨物適用稅率均為17%,下同)。則會(huì)計(jì)處理如下:

 。1) 2月份材料尚未運(yùn)達(dá)人庫時(shí):

  借:在途材料 70 000

    待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11 900

   貸:銀行存款 81 900

 。2) 3月份材料驗(yàn)收人庫后:

  借:原材料 70 000

   貸:在途材料 70 000

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11 900

   貸:待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 11 900

 。3) 4月份發(fā)生退貨,并收到退貨款時(shí):

  借:銀行存款 11 700

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)) 1 700

   貸:原材料 10 000

發(fā)表評(píng)論/我要糾錯(cuò)