城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額
為了正確核算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,準(zhǔn)確反映城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)提和解繳情況,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行核算。即在計(jì)算應(yīng)繳納的土地使用稅時(shí),借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù),貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地使用稅”賬戶(hù)。
例如,美美達(dá)商場(chǎng)實(shí)行統(tǒng)一核算,土地使用證上載明,該企業(yè)實(shí)際占用土地情況為:總店占地面積為10 000平方米,一分店占地6 000平方米,二分店占地5 000平方米,企業(yè)倉(cāng)庫(kù)占地8 000平方米,企業(yè)自辦幼兒園占地500平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),該企業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額:總店位于一等地段,每平方米年稅額7元;一分店和幼兒園位于二等地段,每平方米年稅額5元;二分店位于三等地段,每平方米年稅額4元;倉(cāng)庫(kù)位于五等地段,每平方米年稅額1元。另外,該市政府規(guī)定,企業(yè)自辦托兒所、幼兒園、學(xué)校用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。美美達(dá)商場(chǎng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下:
(1)總店占地應(yīng)納稅額=10 000×7=70 000(元)。
(2)一分店占地應(yīng)納稅額=6 000× 5 =30 000(元)。
(3)二分店占地應(yīng)納稅額=5 000×4=20 000(元)。
。4)倉(cāng)庫(kù)占地應(yīng)納稅額=8 000× 1=8 000(元)。
。5)幼兒園占地免稅。
美美達(dá)商場(chǎng)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=70 000+30 000+20 000+8 000=128 000(元)
借:管理費(fèi)用 128 000
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地使用稅 128 000