企業(yè)應(yīng)區(qū)別上月或以前月份應(yīng)交未交增值稅與上交當月應(yīng)交增值稅進行不同的會計處理。收到退回多繳的增值稅，做相反的會計分錄。
（1）上交增值稅
�、僭路萁K了時，企業(yè)應(yīng)當將當月的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
�、谠路萁K了，企業(yè)應(yīng)當將當月多繳增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
�、燮髽I(yè)當月繳納當月應(yīng)交稅款時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”。
�、墚斣律辖簧显聭�(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
[例]某公司8月份上交7月份未交增值稅24000元；月底上交當月應(yīng)交增值稅33000元，還有2000元應(yīng)交增值稅未繳納。作會計分錄如下：
①上交上月未交增值稅時：
借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 24000
貸：銀行存款 24000
�、谏辖划斣聭�(yīng)交增值稅時
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 33000
貸：銀行存款 33000
�、蹖斣聭�(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20000
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 20000
�。�2）減免增值稅
企業(yè)實際收到即征即退，先征后退，先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅金）”科目，貸記“補貼收入”科目。“補貼收入”科目屬損益類賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)當期損益時，借記“補貼收入”科目，貸記“本年利潤”科目。
[例]某公司采用先征稅后返還增值稅的方法，當期收到返還的增值稅25000元。作如下會計分錄：
�、偈盏椒颠�增值稅款時：
借：銀行存款 25000
貸：補貼收入 25000
�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)補貼收入時：
借：補貼收入 25000
貸：本年利潤 25000