。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入
1、本期確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、本期發(fā)生的銷售退回
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)收賬款
3、采用分期收款方式銷售商品,按本期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、采用買(mǎi)斷方式代銷商品,委托方收到代銷清單,按應(yīng)收的款項(xiàng)
借:應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,收到代銷清單,按應(yīng)收的款項(xiàng)
借:應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
按應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
5、不符合收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)
借:應(yīng)收賬款
銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
6、提供勞務(wù)取得收入,按確定的收入金額
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
7、發(fā)生的銷售退回
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款
同時(shí)
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
8、收到購(gòu)買(mǎi)的果嶺券款
借:現(xiàn)金
貸:遞延收益
提供服務(wù)時(shí),將應(yīng)確認(rèn)的果嶺券收入轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入
借:遞延收益
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
合同期滿,未消費(fèi)的果嶺券全部轉(zhuǎn)入收入
借:遞延收益
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
9、包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi),按實(shí)際收到或應(yīng)收的款項(xiàng)
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(確認(rèn)的收入)
遞延收益
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
以后各期結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入
借:遞延收益
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
10、期末,將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
(二)其他業(yè)務(wù)收入
1、銷售原材料,按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅
借:銀行存款
應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到出租包裝物的租金
借:銀行存款
現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、沒(méi)收逾期未退包裝物的押金
借:其他應(yīng)付款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
4、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,取得的手續(xù)費(fèi)收入
借:應(yīng)付賬款——XX委托代銷單位
貸:其他業(yè)務(wù)收入
5、期末,將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:其他業(yè)務(wù)收入
貸:本年利潤(rùn)
。ㄈ投資收益
1、出售短期持有的股票、債券或到期收回債券,按實(shí)際收到的金額
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
投資收益(實(shí)際收到的金額小于短期投資實(shí)際成本與未領(lǐng)取股利或利息之和的差額)
貸:短期投資(實(shí)際成本)
應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的股利)
應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息)
投資收益(實(shí)際收到的金額大于短期投資實(shí)際成本與未領(lǐng)取股利或利息之和的差額)
2、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
3、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),企業(yè)按應(yīng)分享的份額
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損,企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
4、計(jì)提投資減值準(zhǔn)備
借:投資收益——計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
貸:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
5、出售或收回股權(quán)投資
借:銀行存款等(實(shí)際收到的金額)
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
投資收益(實(shí)際收到的金額小于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額)
投資收益(實(shí)際收到的金額大于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額)
6、認(rèn)購(gòu)溢價(jià)發(fā)行在1年以上的債券,每期結(jié)賬時(shí)
借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)或應(yīng)收利息
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券溢價(jià))(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià))
投資收益(應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)傄鐑r(jià)的差額)
7、認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行在1年以上的債券,每期結(jié)賬時(shí)
借:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)或應(yīng)收利息
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券折價(jià))(當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià))
貸:投資收益(應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)傉蹆r(jià)的合計(jì)數(shù))
8、出售或到期收回債券本息
借:銀行存款等(實(shí)際收到的價(jià)款)
長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券溢價(jià))(未攤銷的溢價(jià))
投資收益(差額)
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(面值)或應(yīng)收利息
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)或應(yīng)收利息
長(zhǎng)期債權(quán)投資——債券投資(債券折價(jià))(未攤銷的折價(jià))
投資收益(差額)
9、期末,將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方
借:投資收益
貸:本年利潤(rùn)
將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方
借:本年利潤(rùn)
貸:投資收益
。ㄋ模┭a(bǔ)貼收入
1、實(shí)際收到先征后返的增值稅
借:銀行存款
貸:補(bǔ)貼收入
2、按銷量或工作量等,依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的補(bǔ)貼收入
借:應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:補(bǔ)貼收入
實(shí)際收到時(shí)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款
3、屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補(bǔ)助
借:銀行存款
貸:補(bǔ)貼收入
4、期末,將“補(bǔ)貼收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:補(bǔ)貼收入
貸:本年利潤(rùn)
。ㄎ澹I(yíng)業(yè)外收入
1、固定資產(chǎn)清理取得的收益
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益
2、固定資產(chǎn)盤(pán)盈
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈
3、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅金
營(yíng)業(yè)外收入
4、取得的罰款凈收入
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
5、出售無(wú)形資產(chǎn)
借:銀行存款(實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
營(yíng)業(yè)外支出——出售無(wú)形資產(chǎn)損失
貸:無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額)
應(yīng)交稅金(應(yīng)支付的相關(guān)稅金)
營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益
6、期末,將“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)