財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測和決策目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化、定量化,規(guī)劃企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動(dòng)，整體性強(qiáng)，經(jīng)教學(xué)實(shí)踐，筆者認(rèn)為可分解之，各別擊破。
了 財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇
其亦稱總預(yù)算，為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價(jià)值上總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種預(yù)算的結(jié)果。其僅包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表。
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法及適用
1.固定預(yù)算和彈性預(yù)算；固定預(yù)算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。其與實(shí)際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。
彈性預(yù)算，在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據(jù)，按可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。主要用于編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。編制成本預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預(yù)算對(duì)單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對(duì)多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。
2.增量預(yù)算和零基預(yù)算；增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整原費(fèi)用項(xiàng)目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項(xiàng)目保留在預(yù)算中。
零基預(yù)算，不考慮基期，對(duì)所有預(yù)算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，權(quán)衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項(xiàng)目，在綜合平衡基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點(diǎn)不易突出。適用于較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算的編制。
3.定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算；定期預(yù)算以不變的期間作為預(yù)算期來編制的方法，其雖便于實(shí)際與預(yù)算的比較，利于分析和評(píng)價(jià)，但預(yù)算一般在年度前二三個(gè)月編制，跨期長，對(duì)計(jì)劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計(jì)劃的完成，缺乏長遠(yuǎn)打算。
滾動(dòng)預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，分析當(dāng)期預(yù)算的執(zhí)行情況與實(shí)際的差異，及時(shí)修訂，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預(yù)算方法。具體操作時(shí)，可按月、按季或混合滾動(dòng)；混合滾動(dòng)根據(jù)人們對(duì)未來的了解程度具有近期的預(yù)計(jì)把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征，不但可做到長計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳，且可減少預(yù)算工作量。
財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)
業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)來源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時(shí)，應(yīng)從各預(yù)算間數(shù)據(jù)流動(dòng)關(guān)系及各預(yù)算內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)系入手。
銷售預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：
1某產(chǎn)品銷售收入=該產(chǎn)品銷售數(shù)量×單價(jià)；2企業(yè)總銷售收入=各產(chǎn)品銷售收入之和；3銷售現(xiàn)金收入=（總銷售收入－本期賒銷額）＋收回以前期的應(yīng)收賬款；4銷售稅金支出=企業(yè)總銷售收入×相關(guān)稅率。
生產(chǎn)預(yù)算是以產(chǎn)品名稱及數(shù)量分別編制的預(yù)算， 預(yù)算期間除必須備足產(chǎn)品以供銷售外，還應(yīng)考慮期初和期末存貨水平。1某產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量＋期末產(chǎn)品存量－期初產(chǎn)品存量；2上期末存量=本期初存量。
直接材料預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：
1某產(chǎn)品耗用某材料的量=該產(chǎn)品生產(chǎn)量×該產(chǎn)品材料消耗定額；2某材料耗用量=各產(chǎn)品耗用該材料之和；3某材料采購量=該材料耗用量＋期末材料存量－期初材料存量；4上期末存量=本期初存量；5某材料采購成本=該材料采購量×單價(jià)；6材料總采購成本=各材料采購成本之和；7直接材料現(xiàn)金支出=（材料總采購成本－材料賒購額）＋償還以前期材料賒購款。
直接人工預(yù)算內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系有：
1某車間生產(chǎn)某產(chǎn)品消耗總工時(shí)=該車間生產(chǎn)該產(chǎn)品的產(chǎn)量×該產(chǎn)品在該車間的人工單耗定額；2某產(chǎn)品消耗總工時(shí)=各車間該產(chǎn)品消耗總工時(shí)之和；3某產(chǎn)品工資預(yù)算額=該產(chǎn)品消耗總工時(shí)×單位工時(shí)工資率；4其他直接人工支出=工資預(yù)算額×計(jì)提百分比。
產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算是對(duì)料、工、費(fèi)三預(yù)算的綜合，可得預(yù)算期內(nèi)各產(chǎn)品的總生產(chǎn)成本及單位生產(chǎn)成本。
財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制
日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)流入現(xiàn)金預(yù)算，并形成一定的數(shù)據(jù)關(guān)系：1期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營性現(xiàn)金收入－經(jīng)營性現(xiàn)金支出－資本現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺；2現(xiàn)金余缺＋資金籌措－資金運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額；3上期未現(xiàn)金余額=本期初現(xiàn)金余額。預(yù)計(jì)報(bào)表編制原則同于會(huì)計(jì)。
