行政事業(yè)單位往來賬戶主要核算本單位與其他單位或個(gè)人正常的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)往來賬戶存在不少問題,主要表現(xiàn)在:
1.應(yīng)收應(yīng)付款金額大、筆數(shù)多、時(shí)間長、回收難度大。一些單位的應(yīng)收款少則幾筆上千元,多則幾百筆上千萬元,而且時(shí)間長。由于長期不催收,有的企業(yè)倒閉、破產(chǎn),有的嚴(yán)重資不抵債,回收難度大,甚至根本無法回收。
2.少數(shù)單位手續(xù)制度不嚴(yán),往來賬不健全,有的未設(shè)置明細(xì)賬核算。有的單位漏登或少記往來賬。由于長期不清理核對,債權(quán)債務(wù)賬賬、賬據(jù)、賬表不符,單位與單位之間或單位與個(gè)人之間往來賬不符。
3.不少單位會(huì)計(jì)調(diào)動(dòng)交接不清,前后賬目不銜接。有的會(huì)計(jì)調(diào)走把賬簿憑證帶走,不辦移交手續(xù),有的只交現(xiàn)金和銀行賬,不交往來賬。
4.一些單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,對會(huì)計(jì)工作不夠重視。對會(huì)計(jì)交接工作不認(rèn)真負(fù)責(zé),無人監(jiān)交,導(dǎo)致以前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)不管、會(huì)計(jì)不問,債權(quán)債務(wù)無法查清。
5.有的單位預(yù)算外收入掛在往來賬,虛列支出也掛往來,還有的直接在“應(yīng)收應(yīng)付款”科目核算,賬務(wù)處理不及時(shí),不合理,掛賬較多,致使應(yīng)收應(yīng)付款數(shù)額越積越大,往來混亂,賬目不清,核算不真實(shí)。
針對上述存在的問題,筆者提出以下建議:
1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),組織力量,采取措施,責(zé)任到人,抓緊對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí),加大催收力度,及時(shí)回收陳欠款項(xiàng),限期收回個(gè)人借款,增加收入,加速資金周轉(zhuǎn),減輕財(cái)政負(fù)擔(dān),避免或減少資產(chǎn)流失。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和教育管理,加大會(huì)計(jì)工作監(jiān)督力度,提高會(huì)計(jì)的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
3.強(qiáng)化制度建設(shè),根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定要求,各單位應(yīng)盡快制定一套完整的規(guī)章制度,約束會(huì)計(jì)行為,嚴(yán)格把關(guān),嚴(yán)格控制和壓縮應(yīng)收款及個(gè)人借款再發(fā)生。
4.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,充分發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)的監(jiān)督作用。要定期對行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督檢查,認(rèn)真查處違紀(jì)違規(guī)問題,對查出的問題要從嚴(yán)處理。