（一）貨幣資金
1、收到投資者（或股東）投入的現(xiàn)金股款
借：銀行存款
貸：實收資本（或股本）
資本公積
2、收到實現(xiàn)的營業(yè)收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收票據(jù)
4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款等
貸：現(xiàn)金
收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時
借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）
管理費用（按應報銷的金額）．
貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）
5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：現(xiàn)金
屬于現(xiàn)金溢余：
借：現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑?br> 借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（XX個人）
現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑?br> 借：其他應收款——應收保險賠款
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
屬于無法查明的其他原因：
借：管理費用——現(xiàn)金短缺
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）
現(xiàn)金
屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余
6、收到銀行存款利息：
借：銀行存款
貸：財務費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款
8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
9、將款項匯往采購地開立采購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金——銀行匯票
——銀行本票
——信用卡
貸：銀行存款
11、向銀行開立信用證，交納保證金
借：其他貨幣資金——信用證保證金
貸：銀行存款
12、向證券公司劃出資金時
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：銀行存款
購買股票、債券等時
借：短期投資
貸：其他貨幣資金——存出投資款
13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯款
——銀行本票
14、交納稅金
借：應交稅金
貸：銀行存款
15、交納其他應交款項
借：其他應交款
貸：銀行存款
16、支付購買物資的價款和運雜費
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：現(xiàn)金
銀行存款
其他貨幣資金
17、支付供應單位各種款項
借：應付賬款
應付票據(jù)
貸：銀行存款
18、支付委托外單位加工物資的加工費和運雜費
借：委托加工物資
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
19、支付外購動力費
借：應付賬款
貸：銀行存款
20、支付職工工資
借：應付工資
貸：現(xiàn)金
21、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
22、購入工程用物資
借：工程物資（專用材料、專用設備）
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據(jù)
為購置大型設備而預付款
借：工程物資（預付大型設備款）
貸：銀行存款
收到設備并補付設備價款
借：工程物資（專用設備）（設備的實際成本）
貸：工程物資（預付大型設備款）（預付的價款）
銀行存款（補付的價款）
23、撥付備用金
借：其他應收款（不單獨設置“備用金”科目核算的企業(yè)）
備用金（單獨設置“備用金”科目核算的企業(yè)）
貸：現(xiàn)金
銀行存款
定期補足備用金
借：管理費用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應付款項
借：其他應付款
貸：現(xiàn)金
銀行存款
25、支付各項成本、費用
借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
營業(yè)費用
財務費用
營業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金
銀行存款
26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤
借：應付股利
貸：現(xiàn)金
27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時
借：實收資本（或股本）等
貸：現(xiàn)金
銀行存款
28、中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時
借：已歸還投資
貸：銀行存款
（二）短期投資
1、購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款
借：短期投資——XX股票、債券、基金
貸：銀行存款
其他貨幣資金
2、購買的股票、債券、基金，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資——XX股票、債券、基金
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
其他貨幣資金
3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值
借：短期投資——xx股票、債券、基金
貸：實收資本等
4、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權(quán)換入短期投資
借：短期投資——XX股票、債券、基金（應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）
壞賬準備（應收債權(quán)已計提的壞賬準備）
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：短期投資——XX股票、債券、基金（應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費，減去應收股利或應收利息后的余額）
應收股利
應收利息
壞賬準備
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款
應交稅金
如果涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（應收債權(quán)的賬面價值減去補價加上應支付的相關(guān)稅費）
銀行存款（收到的補價）
壞賬準備
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
支付補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費）
壞賬準備
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
5、通過非貨幣性交易取得的短期投資
（1）以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備
貸：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備
銀行存款（收到的補價）
貸：短期投資——xx股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）
支付補價的企業(yè)：
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費）
短期投資跌價準備
貸：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
�。�2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）
存貨跌價準備
貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費）
存貨跌價準備
銀行存款（收到的補價）
貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）
支付補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費）
存貨跌價準備
貸：庫存商品等（換出資產(chǎn)的賬面余額）
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
（3）以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)清理
借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)清理
借：銀行存款（收到的補價）
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）
借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
支付補價的企業(yè)
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理（支付的補價）
貸：銀行存款
借：短期投資——XX股票、債券、基金（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）
貸：固定資產(chǎn)清理
（4）以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備
銀行存款（收到的補價）
貸：無形資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）
支付補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費）
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的賬面余額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
�。�5）以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)時賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費）
長期投資減值準備
貸：長期股權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
長期債權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費）
長期投資減值準備
銀行存款（收到的補價）
貸：長期股權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
長期債權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益（應確認的收益）
支付補價的企業(yè)
借：短期投資——XX股票、債券、基金（換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關(guān)稅費）
長期投資減值準備
貸：長期股權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
長期債權(quán)投資（換出長期投資的賬面余額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入全部資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。
6、收到原已記入應收項目的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益
借：銀行存款等
貸：短期投資——XX股票、債券、基金
8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息：
借：銀行存款（實際收到的金額）
短期投資跌價準備
投資收益（實際收到的金額小于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）
貸：短期投資——XX股票、債券、基金（出售或收回的成本）
應收股利（未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）
應收利息（未領(lǐng)取的利息）
投資收益（實際收到的金額大于成本和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額）
9、期末，應將股票、債券、基金等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額
借：投資收益——計提的短期投資跌價準備
貸：短期投資跌價準備
如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回
借：短期投資跌價準備
貸：投資收益——計提的短期投資跌價準備
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1、購入物資
�。�1）購入物資在支付價款和運雜費時
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
現(xiàn)金
其他貨幣資金
�。�2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據(jù)
2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
現(xiàn)金
應付票據(jù)
應付賬款
3、收到已經(jīng)預付貨款的物資后
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時
借：物資采購
貸：生產(chǎn)成本等
5、向供應單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關(guān)的索賠憑證
借：應付賬款
其他應收款
貸：物資采購
6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費：運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期費用
借：營業(yè)費用
貸：有關(guān)科目
7、月份終了，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總
�。�1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：物資采購
實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：物資采購
實際成本小于計劃成本的差異
借：物資采購
貸：材料成本差異
�。�2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據(jù)
�。�3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額〕
貸：應付賬款
按計劃成本
借：原材料
包裝物
低值易耗品
貸：物資采購
8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品
借：庫存商品
貸：物資采購
采用售價核算的商品
借：庫存商品
貸：物資采購
商品進銷差價
月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按應付給供應單位的價款暫估入賬
借：庫存商品
貸：應付賬款——暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據(jù)
對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證
借：物資采購（進價）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
采用進價核算的商品應同時按進價
借：庫存商品
貸：物資采購
采用售價核算的商品
借：庫存商品（售價）
貸：物資采購（進價）
商品進銷差價
9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資
借：物資采購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據(jù)
10、購入并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：物資采購
同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：物資采購
實際成本小于計劃成本的差異
借：物資采購
貸：材料成本差異
11、自制并已驗收入庫的原材料
借：原材料
貸：生產(chǎn)成本
同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異
借：材料成本差異
貸：生產(chǎn)成本
實際成本小于計劃成本的差異
借：生產(chǎn)成本
貸：材料成本差異
委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）
貸：委托加工物資（實際成本）
材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）
12、投資者投入的原材料
借：原材料（計劃成本）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計劃成本小于投資各方確認的價值的差額）
貸：實收資本（或股本）（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）
13、接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：遞延稅款（按照確定的實際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）
資本公積（按照確定的實際成本減去未來應交所得稅后的余額）
銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）
材料成本差異
14、外商投資企業(yè)接受捐贈的原材料
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（按照確定的實際成本）
銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）
材料成本差異
15、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的原材料，或以應收債權(quán)換入的原材料，按照應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，確認為實際成本
借：原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
壞賬準備
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
涉及補價的，收到補價的企業(yè)
借：原材料（應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價加上應支付的相關(guān)稅費）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
壞賬準備
銀行存款（收到的補價）
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
支付補價的企業(yè)
借：原材料（應收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
壞賬準備
貸：應收賬款（應收債權(quán)的賬面余額）
銀行存款（支付的補價和相關(guān)費用）
應交稅金（應交的相關(guān)稅金）
