企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是為了職工工會(huì)開展活動(dòng)而提取的費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第六條的規(guī)定，企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出按計(jì)稅工資總額的2％計(jì)算扣除。但如果企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額低于確定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按實(shí)發(fā)工資總額的2％計(jì)算。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函［2000］678號(hào)）的規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2％向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除，凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接記入“管理費(fèi)用”科目。由于企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的大小直接影響到企業(yè)當(dāng)期損益，進(jìn)而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，在稅務(wù)檢查中應(yīng)特別加以注意。 檢查企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)注意下列問題：
1.稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否符合稅法規(guī)定的條件：是否建立了工會(huì)組織；是否向工會(huì)組織實(shí)際撥繳經(jīng)費(fèi)；是否按規(guī)定開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》�！ �
2.符合稅前扣除條件的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有無超出標(biāo)準(zhǔn)的情況�！ �
3.企業(yè)提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，有無重復(fù)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的情況。
例：稅務(wù)檢查人員在檢查某紡織廠上半年企業(yè)所得稅納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將5月份工會(huì)組織廠級(jí)先進(jìn)工作者出外旅游發(fā)生的支出6000元直接記入“管理費(fèi)用”賬戶，
賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用6000
貸：現(xiàn)金6000
該廠將應(yīng)由工會(huì)經(jīng)費(fèi)列支的費(fèi)用記入管理費(fèi)用，造成虛增管理費(fèi)用，減少了當(dāng)期利潤(rùn)，少繳了企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)6000元，補(bǔ)繳所得稅1980元（6000×33％）。