保險(xiǎn)公司銀行存款的核算

　　1.科目設(shè)置

　　保險(xiǎn)公司的銀行存款，是通過(guò)“銀行存款”科目進(jìn)行核算的，該科目屬于資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款。借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額，表示保險(xiǎn)公司銀行存款的結(jié)余數(shù)額�！般y行存款”科目應(yīng)按存款種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　保險(xiǎn)公司在進(jìn)行銀行存款的總分類核算，反映銀行存款增減變動(dòng)的總括情況的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)開(kāi)戶銀行、存款種類等設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，以加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算戶存款的管理和監(jiān)督。銀行存款日記賬的賬頁(yè)格式與現(xiàn)金日記賬格式基本相同，一般采用收、付、存三欄式賬頁(yè)格式。

　　2.賬務(wù)處理

　　為了反映各種款項(xiàng)的結(jié)算情況，監(jiān)督結(jié)算人員認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，財(cái)會(huì)部門必須做好銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算工作。在不同的結(jié)算方式下，結(jié)算所采用的憑證和核算手續(xù)不同，會(huì)計(jì)處理也不完全一樣。

　�。�1）采用支票結(jié)算的收付款業(yè)務(wù)，通過(guò)“銀行存款”科目進(jìn)行核算。保險(xiǎn)公司開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到支票時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；使用支票付款或提取現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（2）保險(xiǎn)公司將款項(xiàng)交存簽發(fā)銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，這部分資金已成為具有特定用途的資金，屬于其他貨幣資金，所以應(yīng)在“銀行存款”科目?jī)?nèi)核算。匯款人收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目；使用銀行匯票購(gòu)買固定資產(chǎn)，支付貨款時(shí)，根據(jù)發(fā)票等有關(guān)單證，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。如有未用完的余額或因匯票超過(guò)付款期等原因退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　�。�3）保險(xiǎn)公司采用匯兌結(jié)算方式匯付款項(xiàng)時(shí)，匯出單位根據(jù)匯款憑證回單聯(lián)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；收款人在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。

　　（4）保險(xiǎn)公司采用委托收款結(jié)算方式辦理非現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收保費(fèi)”科目核算。保險(xiǎn)公司辦妥托收手續(xù)時(shí)，借記“應(yīng)收保費(fèi)”科目，貸記有關(guān)科目；接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”科目。

　　3.銀行存款的清查

　　為了查錯(cuò)防弊，及時(shí)更正差錯(cuò)，保證銀行存款賬目的正確性，保險(xiǎn)公司必須定期將“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)（至少每月核對(duì)一次），以保證賬實(shí)相符。其核對(duì)方法是：每月終了，逐筆勾對(duì)“銀行對(duì)賬單”和“銀行存款日記賬”賬面記錄，找出雙方賬目中不一致的賬項(xiàng)，確定未達(dá)賬項(xiàng)，然后據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以驗(yàn)證雙方賬目是否相符。

　　例：某保險(xiǎn)公司2004年9月30日銀行存款日記賬余額為14 100 000元，而銀行存款對(duì)賬單余額為14 120 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　�。�1）銀行于9月30日收回保費(fèi)15 000元，而保險(xiǎn)公司尚未接到收款通知；

　�。�2）銀行于9月30日代保險(xiǎn)公司承付電話月租12000元，但尚未通知保險(xiǎn)公司辦理轉(zhuǎn)賬；

　�。�3）保險(xiǎn)公司于9月30日送存轉(zhuǎn)賬支票計(jì)100 000元，保險(xiǎn)公司已收款入賬，而銀行尚未辦理轉(zhuǎn)賬；

　�。�4）保險(xiǎn)公司于9月30日支付購(gòu)貨款，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票27 000元，并已作付款入賬，因?qū)Ψ缴形吹姐y行辦理轉(zhuǎn)賬，故銀行未入賬。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　2004年9月30日              單位：人民幣元

　　經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表明銀行和保險(xiǎn)公司的賬目無(wú)誤。但必須指出的是，調(diào)節(jié)后的余額只能作為對(duì)賬的參考，不能作為人賬的依據(jù)。