會計制度規(guī)定，企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上作廣告宣傳所發(fā)生的廣告費，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸媒體時，作為期間費用，直接計入當期營業(yè)費用，不得預(yù)提和待攤。如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)實際支付的廣告費的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計入損益。
稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不得超過銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。另外，稅法還對特殊產(chǎn)品或行業(yè)的廣告費扣除標準作了明確的規(guī)定。
按照稅法規(guī)定，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
1.廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；
2.已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
3.通過一定的媒體傳播。
符合上述條件的廣告費支出在限額內(nèi)可以在當期申報扣除，超過部分無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。由于會計處理與稅務(wù)處理不同產(chǎn)生的差異，在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)按規(guī)定進行納稅調(diào)整。為了便于管理，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“廣告費稅前扣除臺賬”，為各年度申報企業(yè)所得稅做好基礎(chǔ)工作。
例如：某企業(yè)（假設(shè)適用2%的廣告費扣除比例）2007年、2008年、2009年度的銷售收入分別為1800萬、2000萬、2300萬，各年度廣告費實際支出額分別為40萬元、42萬元、43萬元，各年度的稅前會計利潤分別為78萬元、82萬元、90萬元。假設(shè)該企業(yè)所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅費用（假設(shè)不考慮其他費用的納稅調(diào)整因素）。
會計處理：廣告費支出于實際發(fā)生時，直接計入營業(yè)費用中。
以2007年為例：
借：營業(yè)費用 400000
貸：銀行存款 400000
所得稅會計處理：
2007年：
借：所得稅 257400
遞延稅款 13200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 270600
2008年：
借：所得稅 270600
遞延稅款 6600
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 277200
2009年：
借：所得稅 297000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 287100
遞延稅款 9900
各年度廣告費納稅調(diào)整情況：
2007年度實際發(fā)生廣告費40萬元，但本年度只允許稅前扣除36萬元，尚未扣除的4萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，財務(wù)上不做調(diào)整，只做納稅調(diào)整。
2008年度實際發(fā)生廣告費42萬元，但本年度只允許稅前扣除40萬元，尚未扣除的2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2007——2008年度累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度廣告費扣除額為6萬元。
2009年度實際發(fā)生廣告費43萬元，但本年度只允許稅前扣除46萬元，其中包括本年度實際支付廣告費43萬元，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費扣除額3萬元，即46萬元。本年度應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。累計到2009年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的廣告費扣除額為3萬元。