一、期初收取租金的會(huì)計(jì)處理:
例:A公司在2000年1月1日將一套閑置不用的設(shè)備出租給乙公司,租期2年,租金為24000元。合同約定,2000年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2001年1月1日,支付余下的當(dāng)年租金12000元。A公司的會(huì)計(jì)處理如下:
1.收到租金時(shí),將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬,即當(dāng)月的租金收入12000÷12=1000(元),應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目,而后期2月~12月的租金收入,對(duì)本期來(lái)說(shuō)勞務(wù)尚未提供,應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目。營(yíng)業(yè)稅金問(wèn)題,按照稅法規(guī)定,企業(yè)在收到租金收入時(shí),應(yīng)確定為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,并將應(yīng)納稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金”科目,但根據(jù)配比原則,其“應(yīng)交稅金”應(yīng)平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)受益期間。
①收到租金時(shí):
借:銀行存款 12000
貸:其他業(yè)務(wù)收入-租金收入 1000
預(yù)收賬款 11000
�、诮瑁捍龜傎M(fèi)用-待攤稅金 550
其他業(yè)務(wù)支出 50
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600
③2000年以后的11個(gè)月作分錄:
借:預(yù)收賬款 1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000
借:其他業(yè)務(wù)支出 50
貸:待攤費(fèi)用-待攤稅金 50
�、�2001年分錄同2000年。
二、期末收取租金的行為:續(xù)上例,假設(shè)合同規(guī)定要求乙公司分別于2000年12月30日、2001年12月30日支付租金12000元。會(huì)計(jì)處理如下:
①?gòu)臋?quán)責(zé)發(fā)生制角度分析,2000年A公司提供了財(cái)產(chǎn)使用權(quán),當(dāng)年1月~12月每月應(yīng)確認(rèn)租金收入,與此同時(shí),按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的同時(shí),根據(jù)配比原則,也應(yīng)計(jì)算企業(yè)每月應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金費(fèi)用,平均計(jì)入每月。即當(dāng)年1月~12月每月均應(yīng)作如下分錄:
借:應(yīng)收賬款 1000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 1000
借:其他業(yè)務(wù)支出 50
貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付稅金 50
�、�2000年12月30日,收到租金時(shí):
借:銀行存款 12000
貸:應(yīng)收賬款 12000
借:其他應(yīng)付款-應(yīng)付稅金 600
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600
2001年分錄同2000年