債權(quán)人持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時如何記賬

    企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)的有關(guān)計算公式如下：

    （1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

    貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

    貼現(xiàn)天數(shù)=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

    （注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)加3天的劃款日期）

    （2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：

    貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

    票據(jù)到期值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)÷360）

    企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”賬戶。即：

    借：銀行存款（按商業(yè)匯票的貼現(xiàn)收入）

        財務(wù)費用（按貼現(xiàn)收入小于票面價值的差額）

        貸：應(yīng)收票據(jù)（按貼現(xiàn)商業(yè)匯票的面值）

            財務(wù)費用（按貼現(xiàn)收入大于票面價值的差額）

    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。