所得稅會計中將暫時性差異、彌補虧損及所得稅抵減所產(chǎn)生的所得稅影響數(shù)分別確認(rèn)為負債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)分別確認(rèn)為負債或資產(chǎn)，并將此所得稅影響數(shù)遞延到以后期間分別確認(rèn)為為利益或費用的程序。由于存在暫時性差異，稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤可能不同，究竟是以本期應(yīng)稅利潤計算的應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費用，還是以本期簡前會計利潤計算的所得稅影響數(shù)作為本期所得稅費用，目前仍有不同看法。如果以每期應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費用，則無跨期分?jǐn)倖栴}。如果以每期稅前會計利潤計算的所得稅影響數(shù)作為所和稅費用，則因會計上的收入可能在其他年度課稅，其費用也可能在其他年度抵減應(yīng)課稅利潤，即產(chǎn)生跨期分?jǐn)倖栴}。
無跨分?jǐn)傉撜咧鲝埐粚λ枚愖骺缙诜謹(jǐn)�，其理由如下：�?）有課稅所得，才會繳納所得稅，每年應(yīng)繳納的所得稅根據(jù)稅法規(guī)定的應(yīng)稅利潤與稅率計算而得，而不是根據(jù)會計利潤計算出來的。（2）所得稅是根據(jù)所有應(yīng)稅利潤計算出來的，而不是分別計算各項課稅所得項目，個別課稅所得項目并無明確的所得稅影響數(shù)。（3）雖然所得稅的跨期分?jǐn)偡吓浔仍瓌t，但是配原則并不具備相關(guān)性。以本期應(yīng)付所得稅作為本期所得稅費用，易被用戶所理解，而且與跨期分?jǐn)傁啾�，會計處理較為簡單。（4）以本期應(yīng)付所得稅作為本期所有稅費用，有助于預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。在大多數(shù)情況下，遞延所得稅負債可能永遠不用支付，或者很久以后才用支付。（5）所得稅申報表確定所得稅的法定負債，這也是財務(wù)報表上所確認(rèn)的費用，因為所得稅只有征稅時才構(gòu)成費用。依照這一主張，在會計處理上，相應(yīng)地采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異所造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。無可否認(rèn)，所得稅不作跨期分?jǐn)倳r，其所得稅費用為將來應(yīng)繳納稅款的估計數(shù)。許多會計人員認(rèn)為，這一結(jié)果仍無助于預(yù)測未來應(yīng)納稅款，此外，確認(rèn)的所得稅費用與稅前會計利潤缺乏關(guān)聯(lián)，而且使所得稅費用與產(chǎn)生所生稅的項目無法配比，不符合配比原則，主張采用跨期分?jǐn)�。在所得稅跨期分�(jǐn)倳r，暫時性差異的所得稅影響數(shù)應(yīng)列為所得稅費用的一部分，并同時將這一影響數(shù)列示在資產(chǎn)負債表上。
主張所得稅作跨期分?jǐn)偟睦碛扇缦拢海?）所得稅為企業(yè)的一種費用，所得稅費用與其他費用項目一樣，均應(yīng)采用“應(yīng)計”、“遞延”、“估計”等會計程序。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，所得稅也將繼續(xù)發(fā)生。（2）所得稅作跨期分?jǐn)倳r，使所得稅費用與作為稅前會計利潤的所有所得稅影響數(shù)有關(guān)聯(lián)，較符合配比原則。（3）所得稅作跨期分?jǐn)倳r所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，符合資產(chǎn)和負債的定義，從而可分別在資產(chǎn)負債表中可列為資產(chǎn)和負債。（4）不作跨期分?jǐn)倳r，各年度的稅后會計利潤將隨著暫時性差異的變動而變動，不利于預(yù)測未來盈利及現(xiàn)金流量。
我國《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》允許所得稅跨期分?jǐn)�，所得稅跨期分�(jǐn)傔m用于暫時性差異。
