按暫性差異發(fā)生年度的稅率計(jì)算其
納稅影響數(shù)，作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。在此法下，遞延所得稅負(fù)債稱為遞延所得稅貸項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用根據(jù)稅前
會(huì)計(jì)利潤調(diào)整永久性差異后的余額乘以當(dāng)期稅率計(jì)算，應(yīng)付所得稅為該年度所得稅的部分即為遞延所得稅貸項(xiàng)，所得稅費(fèi)用小于應(yīng)付所得稅的部分即為遞延所得稅貸項(xiàng)，所得稅費(fèi)用小于應(yīng)付所得稅的部分即為遞所得稅借項(xiàng)。遞延法的主要目的在于使所得稅費(fèi)用與稅前會(huì)計(jì)利潤相配比，故又稱為利潤表法。在這種方法下，資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅貸項(xiàng)并不代表將來差異轉(zhuǎn)回時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅，遞延所得各借項(xiàng)也不代表能節(jié)省的現(xiàn)金支出，故既不符合負(fù)債的定義，也不符合資產(chǎn)的定義，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在其第96號(hào)公告中規(guī)定不采用遞延法。
