總部賬上“分支機構往來”賬戶與分支機構賬上“總部往來”賬戶期末余額調節(jié)一致的過程。
總部賬上“分支機構往來”賬戶與分支機構賬上“”總部往來“”賬戶是一對相對賬戶。從理論上說，這對相對賬戶的余額應隨時相等。但在實務上，它們的余額卻通常不等。造成不等的原因，除了發(fā)生記賬差錯，即總部與分支機構往來業(yè)務，一方賬中出現(xiàn)漏記、重記或錯記等情況之外，就是未達賬項，即總部與分支機構的往來業(yè)務，由于憑證傳遞原因，出現(xiàn)一方已入賬，而另一方尚未入賬的情況。
未達賬項可以分為總部已入賬而分支機構未入賬以及分支機構已入賬的情況，如總部在將現(xiàn)金或商品撥交分支機構時當即入賬，而分支機構要等到收到現(xiàn)金或商品時才入賬等。分支機構已入賬而總部尚未入賬的情況，如總部委托分支機構收款，分支機構已收妥，開出貨款通知單時即入賬，而總部要等到收到貨款通知單時再入賬等。
總部與分支機構往來業(yè)務，如果發(fā)生差錯，應當立即更正。如果發(fā)生差錯，應當立即更正。如果有未達賬項，在會計期內并無什么問題，因為未達賬項過些時日會自動成為已達賬項而入賬。但在會計期末，由于需要編制聯(lián)合會計報表，總部賬上的“分支機構往來”賬戶與分支機構賬上的“總部往來”賬戶必須余額相等，才能相互抵消。因此，就要對這對相對賬戶進行調節(jié)。
相對賬戶的調節(jié)可以通過編制的“總部與分支機構相對賬戶調節(jié)表”進行。該表從調節(jié)前余額開始，對于總部已入賬而分支機構尚未入賬的項目，在“總部往來”賬戶下調節(jié)，總部已入賬而分支機構尚未入賬的貸項調加，借項調減。對于分支機構已入賬而總部尚未入賬的項目，在“分支機構往來”賬戶下調節(jié)，分支機構已入賬而總部尚未入賬的借款調節(jié)，貸項調減。調節(jié)后，“總部往來”賬戶與“分支機構往來”賬戶余額應該相等。
