總部賬上“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶與分支機(jī)構(gòu)賬上“總部往來”賬戶期末余額調(diào)節(jié)一致的過程。
總部賬上“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶與分支機(jī)構(gòu)賬上“”總部往來“”賬戶是一對相對賬戶。從理論上說，這對相對賬戶的余額應(yīng)隨時(shí)相等。但在實(shí)務(wù)上，它們的余額卻通常不等。造成不等的原因，除了發(fā)生記賬差錯(cuò)，即總部與分支機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，一方賬中出現(xiàn)漏記、重記或錯(cuò)記等情況之外，就是未達(dá)賬項(xiàng)，即總部與分支機(jī)構(gòu)的往來業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞原因，出現(xiàn)一方已入賬，而另一方尚未入賬的情況。
未達(dá)賬項(xiàng)可以分為總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)未入賬以及分支機(jī)構(gòu)已入賬的情況，如總部在將現(xiàn)金或商品撥交分支機(jī)構(gòu)時(shí)當(dāng)即入賬，而分支機(jī)構(gòu)要等到收到現(xiàn)金或商品時(shí)才入賬等。分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的情況，如總部委托分支機(jī)構(gòu)收款，分支機(jī)構(gòu)已收妥，開出貨款通知單時(shí)即入賬，而總部要等到收到貨款通知單時(shí)再入賬等。
總部與分支機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，如果發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)立即更正。如果發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)立即更正。如果有未達(dá)賬項(xiàng)，在會計(jì)期內(nèi)并無什么問題，因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)過些時(shí)日會自動成為已達(dá)賬項(xiàng)而入賬。但在會計(jì)期末，由于需要編制聯(lián)合會計(jì)報(bào)表，總部賬上的“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶與分支機(jī)構(gòu)賬上的“總部往來”賬戶必須余額相等，才能相互抵消。因此，就要對這對相對賬戶進(jìn)行調(diào)節(jié)。
相對賬戶的調(diào)節(jié)可以通過編制的“總部與分支機(jī)構(gòu)相對賬戶調(diào)節(jié)表”進(jìn)行。該表從調(diào)節(jié)前余額開始，對于總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)尚未入賬的項(xiàng)目，在“總部往來”賬戶下調(diào)節(jié)，總部已入賬而分支機(jī)構(gòu)尚未入賬的貸項(xiàng)調(diào)加，借項(xiàng)調(diào)減。對于分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的項(xiàng)目，在“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶下調(diào)節(jié)，分支機(jī)構(gòu)已入賬而總部尚未入賬的借款調(diào)節(jié)，貸項(xiàng)調(diào)減。調(diào)節(jié)后，“總部往來”賬戶與“分支機(jī)構(gòu)往來”賬戶余額應(yīng)該相等。
