按其對(duì)會(huì)計(jì)利潤及應(yīng)稅利潤的影響，可分為兩種情況：一為未來會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額，另一為未來會(huì)產(chǎn)生可扣除金額。會(huì)計(jì)利潤大于應(yīng)稅利潤的時(shí)間性差異時(shí)，在以后年度會(huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額。其產(chǎn)生的原因主要有以下兩個(gè)：
�。�1）收入或利得在會(huì)計(jì)上已于本期確認(rèn)，面臨部法規(guī)定于以后期前確認(rèn)。例如股票投資采用權(quán)益法處理時(shí)，會(huì)計(jì)上當(dāng)被投資企業(yè)有盈利時(shí)，投資公司應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益，但報(bào)稅時(shí)則等實(shí)際收到股利時(shí)才予確認(rèn)，因而是在以后會(huì)增加應(yīng)稅利潤。
�。�2）費(fèi)用或損失按稅法規(guī)定已在本期申報(bào)納稅時(shí)扣除，而在會(huì)計(jì)上可于以后期間確認(rèn)。例如，固定資產(chǎn)的折舊，在報(bào)稅時(shí)采用加速折舊法，而會(huì)計(jì)上則采用直接法，在固定資產(chǎn)使用的前半期，報(bào)稅的折舊費(fèi)用要大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的折舊費(fèi)用，因?yàn)闀?huì)產(chǎn)生應(yīng)課稅金額。
應(yīng)稅利潤大于會(huì)計(jì)利潤的時(shí)間性差異時(shí)，在以后年度會(huì)產(chǎn)生可扣除金額。其產(chǎn)生的原因主要在以下兩個(gè)：
�。�1）收入或利得根據(jù)稅法規(guī)定在本期報(bào)納稅，而會(huì)計(jì)上則于以后期間確認(rèn)。
�。�2）費(fèi)用或損失在會(huì)計(jì)上已在本期確認(rèn)，而稅法規(guī)定在以后期間申報(bào)納稅時(shí)扣除。例如，預(yù)提交品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)有銷貨時(shí)預(yù)提并列為費(fèi)用，而稅法上則等實(shí)際發(fā)生時(shí)才作為費(fèi)用扣除，因而產(chǎn)生可扣除金額。又如，股票投資采用權(quán)益法處理時(shí)，若被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資公司則按持股比例確認(rèn)損失，但稅法上則不予確認(rèn)。
時(shí)間性差異是由于稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入、利得和費(fèi)用、損失的確認(rèn)時(shí)間不一致，而使本期應(yīng)稅利潤與會(huì)計(jì)利潤產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，同時(shí)會(huì)使資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異，這種差異會(huì)在以后期間轉(zhuǎn)回，使兩者趨于一致。
其他暫時(shí)性差異 除了上述時(shí)間性差異以外，還有其他稅法規(guī)定使資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同而產(chǎn)生暫產(chǎn)暫時(shí)性差異。例如，企業(yè)合并采用購買法時(shí)，被合并公司的資產(chǎn)或負(fù)債在會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值入賬，而稅不規(guī)定報(bào)稅時(shí)按原賬價(jià)值計(jì)算，致使合并后的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
