掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
在會計電算化的條件下,審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改在會計電算化的條件下,審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒有改變。但由于會計電算化信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險決定了審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。因此,電算化會計信息系統(tǒng)的審計就面臨新的問題。
一、會計電算化審計所面臨的問題
由于各行業(yè)各單位會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境大不相同,應(yīng)用程序也各具特點(diǎn)。從使用的系統(tǒng)來看大致有以下兩種情況:
1.購置商用會計軟件。目前,商業(yè)化會計電算化軟件有幾百家之多,不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點(diǎn),但也有著基本的相同點(diǎn):輸入、處理、統(tǒng)計、查詢、輸出及維護(hù)功能較完整全面,界面設(shè)置較好;對軟件設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)采取嚴(yán)格的防范和保密措施,安全性較好;采用 計算 機(jī)內(nèi)部控制取代部分手工會計的內(nèi)部控制,減少了人為因素。這些特點(diǎn)給會計工作帶來了較大的便利。然而由于各種會計軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別,其防范保密措施更是八仙過海,各顯神通,這就給審計人員開發(fā)通用的審計軟件帶來困難。
2.自行開發(fā)會計軟件。自行開發(fā)會計軟件,一般是根據(jù)企事業(yè)單位自身的需要,結(jié)合實(shí)際情況研制而成的。如我校某些下屬單位的會計軟件就是由單位提出要求,請計算機(jī)人員編制而成。這些軟件使得財務(wù)會計后臺核算,包括從記賬到報表輸出、統(tǒng)計查詢的全過程自動化,一般具有較強(qiáng)的檢測排錯功能和統(tǒng)計處理功能,實(shí)用性強(qiáng)。但在系統(tǒng)安全方面及內(nèi)部控制方面需要人工予以輔助來加強(qiáng)系統(tǒng)的管理。比如:有的數(shù)據(jù)庫沒有加密,可以隨時打開修改數(shù)據(jù),就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計人員的行為。
二、會計電算化下審計工作的對策
會計電算化的實(shí)施使得會計系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對電算化系統(tǒng)的審計與對手工賬簿的審計相比,相應(yīng)在審計內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發(fā)的會計軟件,審計內(nèi)容上都需要對其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計,以及對其電算過程和結(jié)果進(jìn)行審計,審計方法或措施有所不同。
1.加強(qiáng)對系統(tǒng)內(nèi)控的審計對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計,一般經(jīng)過以下幾個步驟:
(1)對內(nèi)部控制進(jìn)行描述:審計人員可以通過與被審單位有關(guān)人員座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法,必要時可編制內(nèi)部控制情況問卷,了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制,將它用圖示描述出來。
(2)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價:側(cè)重于評價內(nèi)部控制的健全性和合理性。主要從以下幾方面來評價系統(tǒng)控制是否已經(jīng)設(shè)立、控制的布局是否合理、有無過多或不必要的控制。
(3)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試。主要是對上條中設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否得到認(rèn)真執(zhí)行而采取的測試。對計算機(jī)內(nèi)部控制可以利用計算機(jī)進(jìn)行輔助測試,對手工控制則可以采取如觀察法、實(shí)驗法等手工測試方法。
(4)對內(nèi)部控制進(jìn)行總評。主要考慮系統(tǒng)內(nèi)部控制中有哪些比較滿意的措施、是否能夠通過符合性測試,符合程度如何、內(nèi)部控制是否可以信賴等。
2.做好系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的審計。在系統(tǒng)中,輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結(jié)果和最后結(jié)果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯于電、磁介質(zhì)或打印輸出在紙質(zhì)賬頁上,要對系統(tǒng)電算過程和結(jié)果的真實(shí)性、正確性、合法性等進(jìn)行評價,必須對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計。數(shù)據(jù)文件審計可以是對打印輸出的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計,也可以是對存貯在電、磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計,前一種數(shù)據(jù)文件審計與手工會計系統(tǒng)中對憑證、賬簿、報表的審計方法與技術(shù)相同,后一種數(shù)據(jù)文件的審計則需要運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行審查。通常,為了節(jié)省時間,提高審計效益和審計質(zhì)量,采用后一種審計方法。即可直接從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)。
對于自行開發(fā)的會計軟件,審計人員可以復(fù)制它的數(shù)據(jù)庫,直接用計算機(jī)語言或采用計算機(jī)語言編制輔助審計程序訪問數(shù)據(jù)庫,可對整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核,可有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總工作,可詳細(xì)地檢查數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容,按指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄,總之,根據(jù)審計目的進(jìn)行計算和處理,并按照審計要求輸出審計信息。
對于購置的會計電算化系統(tǒng),由于軟件公司對其軟件的設(shè)計過程、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)采取嚴(yán)格的防范和保密措施,直接打開其數(shù)據(jù)庫的困難較大。但較完整的會計電算化系統(tǒng)一般都建立了查詢、對賬、統(tǒng)計或財務(wù)分析、通用報表等功能,審計人員在對被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計時,可利用這些功能完成部分審計任務(wù)。例如利用被審系統(tǒng)的查詢模塊,可以按指定的條件查找數(shù)據(jù)文件中的數(shù)據(jù)。
雖然在工作中能利用電算化系統(tǒng)軟件自身的功能模塊,但其功能畢竟是為會計人員所設(shè)置的,對審計人員來說,仍然存在著很多不便。想要打開系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件則比較困難,因此最好在會計軟件中建立標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口,使得不同格式的數(shù)據(jù)能夠轉(zhuǎn)換成同一格式,從而節(jié)省審計人員的時間和精力,提高審計效率。
對數(shù)據(jù)文件內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、正確性的審查范圍與數(shù)量,與被審單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及會計軟件功能的正確性、可靠性密切相關(guān)。如果被審系統(tǒng)的內(nèi)部控制健全有效,會計軟件功能正確可靠,則可減少數(shù)據(jù)文件實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍,反之,則應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍。
上一篇:如何建立會計電算化管理制度
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號