預(yù)算規(guī)劃指引是制定預(yù)算的指南，也是預(yù)算審核的依據(jù)。這個(gè)地位決定了它的一些特點(diǎn)：

　?。?）由預(yù)算審核和統(tǒng)籌部門(mén)制定。在預(yù)算啟動(dòng)之時(shí)，預(yù)算指引也要制定出來(lái)了，否則下面的成本中心制定預(yù)算沒(méi)有一個(gè)方向。雖然在實(shí)際做預(yù)算時(shí)，下面的成本中心并不會(huì)理會(huì)這個(gè)指引，甚至連下發(fā)指引的預(yù)算人也根本不會(huì)理會(huì)這個(gè)文件，那也只是這個(gè)指引在實(shí)際操作的過(guò)程中，指引寫(xiě)的太差以至于沒(méi)有什么參考價(jià)值，或者寫(xiě)指引的本來(lái)就認(rèn)為這個(gè)東西沒(méi)有什么價(jià)值，而變成了一種形式而已。

　?。?）是預(yù)算審核的依據(jù)。預(yù)算的負(fù)責(zé)人常常是各個(gè)中心的負(fù)責(zé)人，而預(yù)算初步審核的執(zhí)行人員常常是一般管理人員，在職級(jí)上常常是要低很多的。例如，集團(tuán)的預(yù)算審核部門(mén)的普通人員，審核的是各個(gè)專(zhuān)業(yè)公司CEO的預(yù)算，審核人員和CEO職級(jí)的差別還是比較大的。對(duì)于普通的審核人員，對(duì)于預(yù)算中間需要決定的事情，常常是沒(méi)有什么權(quán)利的，在執(zhí)行過(guò)程中，碰到任何問(wèn)題，只有參考相應(yīng)的制度文件和領(lǐng)導(dǎo)。而預(yù)算指引就是這個(gè)最核心、最重要、最有針對(duì)性的文件。判斷預(yù)算指引做的好與壞的一個(gè)很直接、很簡(jiǎn)單的方法，就是看在預(yù)算審核過(guò)程中，是不是都是有據(jù)可循，不需要請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)然，在預(yù)算指引做的很差時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)不請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)直接做決策的情況，那也只能說(shuō)明審核人員在胡來(lái)，或者公司的操作很不規(guī)范，并不能說(shuō)明別的任何問(wèn)題。

　　中國(guó)管理不善的癥狀核心在這里體現(xiàn)的淋漓盡致：把式學(xué)得都很像，其實(shí)不是那么的一個(gè)東西。就像武俠小說(shuō)里面所說(shuō)的，招式學(xué)的很好，可是不知道心法，看起來(lái)是那么個(gè)東西，實(shí)際上沒(méi)有那個(gè)威力。當(dāng)然，跟外行吹吹牛還是可以的。預(yù)算指引這個(gè)預(yù)算最重要而核心的文件，是啟動(dòng)之初就由審核部門(mén)下發(fā)的，也是被看作是制定預(yù)算的依據(jù)，也是預(yù)算審核的依據(jù)，但除了第一項(xiàng)是一致的以外，后面兩項(xiàng)也只是說(shuō)說(shuō)而已，無(wú)法成為任何根據(jù)。有人說(shuō)，我們的指引不是這個(gè)功能，那只能說(shuō)明水平差的連招式都沒(méi)有學(xué)會(huì)。

　　1、問(wèn)題癥結(jié)

　　制定預(yù)算的人員很希望有一份文件，可以讓預(yù)算一次性做好，而不是翻來(lái)覆去的修改。對(duì)于各個(gè)成本中心來(lái)說(shuō)，預(yù)算就是那么幾個(gè)數(shù)字，只是不知道如何擺弄而已。有一份文件可以指導(dǎo)這些數(shù)據(jù)如何擺弄當(dāng)然是一件好事。當(dāng)然，這里的擺弄并不是一個(gè)預(yù)算模板就可以解決的，預(yù)算模板只是給出了一個(gè)格式而已，這并沒(méi)有任何一點(diǎn)點(diǎn)的困難。真正困難的是數(shù)據(jù)如何確定：預(yù)算都是預(yù)測(cè)、規(guī)劃下一年的費(fèi)用花費(fèi)，而預(yù)算人員有的，只是以前的歷史數(shù)據(jù)。如何根據(jù)這些歷史數(shù)據(jù)，來(lái)確定下一年的數(shù)據(jù)才是預(yù)算的最大難點(diǎn)，而指引就是在這方面提供幫助的。很顯然，現(xiàn)在的預(yù)算指引并不能提供任何這方面的信息，除了幾項(xiàng)所謂的沒(méi)有用處的原則以外，幾乎沒(méi)有其它的什么信息。

　　審核預(yù)算的人員，希望有一個(gè)被集團(tuán)高層認(rèn)可的文件，讓審核有根有據(jù)。上面已經(jīng)說(shuō)到，審核的執(zhí)行人員常常是很基礎(chǔ)的員工，審核的對(duì)象常常是職級(jí)比他高的多的領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)的事情，下面的員工常常無(wú)法決定，尤其是這樣直接涉及到利益的情況。審核人員只能做到有根有據(jù)、有據(jù)可循，才能做出一些判斷，或者事事請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。其它的方式并不是恰當(dāng)?shù)淖鍪路绞?。預(yù)算指引常常是經(jīng)過(guò)高層領(lǐng)導(dǎo)審核過(guò)的，本身同時(shí)又是擔(dān)當(dāng)“指引”的角色，從而成為審核人員的審核依據(jù)?？墒?，在實(shí)際的審核過(guò)程中，并沒(méi)有看到這個(gè)文件可以起到任何“指引”的作用。原因跟上面一樣，即使在審核預(yù)算之前做的預(yù)算指引的審核指引，也常常有相同的毛病。

　　究其根本原因，就是這份指引做的太差，而無(wú)法擔(dān)當(dāng)指南和依據(jù)的角色。太差的表現(xiàn)是不可操作、太基礎(chǔ)的原則成了主要內(nèi)容，指引是應(yīng)該確定原則，可這些原則是真正能夠有指導(dǎo)意義的原則。同樣是原則，有些原則就很有指導(dǎo)意義，具有操作性，而有些原則簡(jiǎn)直是浪費(fèi)筆墨、浪費(fèi)時(shí)間。例如我見(jiàn)過(guò)的一份指引上的原則有以下幾個(gè)：

　?。?）可行性原則：基于現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，采用對(duì)專(zhuān)業(yè)公司已有預(yù)算管理模式的影響度最小的模式，保證運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

　　（2）可控性原則：通過(guò)對(duì)使用過(guò)程的有效管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常并進(jìn)行糾正，保證預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。

　?。?）靈活性原則：靈活應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整、業(yè)務(wù)收入及客觀環(huán)境變化，在確保運(yùn)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的前提下，大力支持業(yè)務(wù)發(fā)展。

　?。?）一致性原則：運(yùn)營(yíng)預(yù)算編制和使用須與集團(tuán)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略與工作計(jì)劃內(nèi)容相匹配。

　?。?）有效性原則：重點(diǎn)管控大額運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的增加、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的使用等重大項(xiàng)目及事項(xiàng)。

　　從這些原則中你能得到什么信息：可行性原則說(shuō)預(yù)算要能做得出來(lái)；可控性原則居然說(shuō)到預(yù)算的使用過(guò)程了，還說(shuō)要預(yù)算可控；靈活性原則說(shuō)預(yù)算時(shí)頭腦要靈光點(diǎn)，別跟去年的弄成一樣；一致性原則還是有點(diǎn)信息的，雖然這個(gè)信息應(yīng)該是做預(yù)算的人誰(shuí)都應(yīng)該知道的，但目前做預(yù)算的人大多數(shù)人都不知道這個(gè)應(yīng)該怎樣做到，只能無(wú)法可說(shuō)。有效性原則說(shuō)大額費(fèi)用要重點(diǎn)管理，不管怎么看都是一句廢話。上面說(shuō)到的5個(gè)原則，只有第四個(gè)有一些內(nèi)容，這還是由現(xiàn)實(shí)情況決定的，現(xiàn)實(shí)情況是預(yù)算人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠，才會(huì)把一個(gè)預(yù)算的常識(shí)拿出來(lái)說(shuō)。

　　但是，另外一些原則，確實(shí)有些用處，并能或多或少的提供一些信息的。例如，有一個(gè)文件的原則包括以下幾項(xiàng)：

　?。?）利潤(rùn)增長(zhǎng)：利潤(rùn)年均增長(zhǎng)大于或等于A%，長(zhǎng)期資本回報(bào)大于或等于B%，利潤(rùn)增速大于業(yè)務(wù)增速。

　?。?）業(yè)務(wù)增長(zhǎng)：業(yè)務(wù)增速大于行業(yè)增速，業(yè)務(wù)增速大于成本增速，在重點(diǎn)價(jià)值領(lǐng)域，市場(chǎng)份額逐年提升。

　　（3）人均產(chǎn)能：人均產(chǎn)能大于行業(yè)水平，銷(xiāo)售人員人均效益和產(chǎn)能逐年提升。

　?。?）經(jīng)營(yíng)成本：平均成本率不大于行業(yè)水平。

　?。?）其它：歸零原則、預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)同步原則、五年滾動(dòng)原則、比較原則。

　　這些原則雖然也很宏觀，也有很多的改進(jìn)空間，但是每一項(xiàng)原則都切實(shí)的提供了有用的信息，能真正為執(zhí)行人員提供操作的指南。例如，歸零原則要求以前年度超出預(yù)算的業(yè)務(wù)收入和多節(jié)約的費(fèi)用，不推延到下一年。這對(duì)于審核費(fèi)用目標(biāo)、業(yè)務(wù)收入目標(biāo)都有直接的指導(dǎo)意義。

　　2、預(yù)算指引的寫(xiě)作方法

　　指引包括兩個(gè)部分，一部分是指引本身，另一部分是預(yù)算的模板。模板確定預(yù)算數(shù)據(jù)是如何擺放，那么指引本身就是如何確定這些數(shù)據(jù)。指引是主要的，確定模板時(shí)，要考慮指引，以方便獲得指引上的信息，而現(xiàn)在的做法是模板是主要的。

　　既然明確了指引的作用，就知道了指引應(yīng)該寫(xiě)在執(zhí)行人員操作時(shí)，會(huì)模棱兩可、不知如何取舍的那些信息。至少應(yīng)該包括以下幾個(gè)部分：首先是預(yù)算的鐵律，指那些預(yù)算時(shí)必須達(dá)到的目標(biāo)。其次是陳述規(guī)則，在以前年度，常常會(huì)碰到一些沒(méi)有解決或者還存在疑問(wèn)的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要在新一年的預(yù)算中解決時(shí)，應(yīng)該陳述高層領(lǐng)導(dǎo)的解決原則。第三部分是針對(duì)集團(tuán)的工作重點(diǎn)，提出一些要求。每年的工作有不同的側(cè)重點(diǎn)，這些工作需要重點(diǎn)關(guān)注。第四部分很具體的目標(biāo)要求，如產(chǎn)能要求、成本要求、品質(zhì)要求等。最后還常常有一些細(xì)化的操作指導(dǎo)。這樣說(shuō)概念，總會(huì)很難說(shuō)清楚，下面就某公司的運(yùn)營(yíng)預(yù)算做一個(gè)通用的模板。

　　運(yùn)營(yíng)的最終、最基本的目標(biāo)是控制費(fèi)用增長(zhǎng)、人力增加，并提供卓越的品質(zhì)。故預(yù)算的原則主要圍繞著這幾個(gè)點(diǎn)來(lái)設(shè)置：

　?。?）運(yùn)營(yíng)成本：常常用運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率或單位成本來(lái)控制，要求逐年下降，當(dāng)然要求的下降幅度要說(shuō)清楚。例如，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用率同比/定比下降至少10%，單位成本同比/定比下降至少5%。這個(gè)比例到底定為多少，用定比還是同比，以及用哪些指標(biāo)，都應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況決定，并得到高層領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。

　　（2）運(yùn)營(yíng)人力：人力常常用產(chǎn)能指標(biāo)控制，要求逐年提升，當(dāng)然提升的幅度也要說(shuō)清楚。例如，某壽險(xiǎn)公司有核保、核賠、保費(fèi)支持、續(xù)收保費(fèi)、客服、文檔處理六個(gè)業(yè)務(wù)模塊，分別管控人力，那么就可以分別設(shè)置一個(gè)產(chǎn)能指標(biāo)，分別設(shè)置這些產(chǎn)能指標(biāo)的目標(biāo)值。如核保產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少5%，核賠產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少8%，保費(fèi)支持產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少10%，續(xù)收保費(fèi)產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少2%，客服產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少10%，文檔產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少15%。當(dāng)然，也可以用一個(gè)總產(chǎn)能指標(biāo)，來(lái)管一個(gè)總?cè)肆?，如總產(chǎn)能同比/環(huán)比上升至少5%。對(duì)于壽險(xiǎn)，總產(chǎn)能可以確定為累計(jì)有效契約量/總?cè)肆Α?

　?。?）運(yùn)營(yíng)品質(zhì)：品質(zhì)常常用時(shí)效、差錯(cuò)率兩個(gè)方面來(lái)衡量。時(shí)效的目標(biāo)常常需要按照各業(yè)務(wù)條線設(shè)置。如壽險(xiǎn)公司常常包括新契約、客服、理賠三個(gè)主要的客戶服務(wù)時(shí)效要求，可以分別設(shè)置對(duì)應(yīng)的時(shí)效目標(biāo)。但對(duì)時(shí)效目標(biāo)的設(shè)置并不一樣要求越來(lái)越高，差錯(cuò)率同樣如此，品質(zhì)指標(biāo)都是一個(gè)需要綜合性考慮的指標(biāo)。常常與對(duì)手比，或者與企業(yè)戰(zhàn)略要求的目標(biāo)比。

　　目前的運(yùn)算指引中常常沒(méi)有品質(zhì)方面的要求，即使有也常常用不上，因?yàn)樵陬A(yù)算時(shí)確定這些品質(zhì)指標(biāo)，目的更多是指導(dǎo)如何平衡成本：更高的品質(zhì)常常表示需要花費(fèi)更大的成本。當(dāng)考慮花更多的成本，還是提供更高的品質(zhì)的時(shí)候，這些品質(zhì)指標(biāo)才能真正有作用?？墒?，現(xiàn)在的預(yù)算方法根本不可能綜合考慮，還沒(méi)有達(dá)到能平衡這兩項(xiàng)的那個(gè)程度。

　　在確定好預(yù)算的目標(biāo)之后，需要的就是明確下一年的運(yùn)營(yíng)工作重點(diǎn)，因?yàn)轭A(yù)算只是為完成下一年工作而預(yù)先進(jìn)行的一項(xiàng)資源分配而已。而重點(diǎn)工作在預(yù)算時(shí)，常常要單獨(dú)考慮，所以列出來(lái)讓預(yù)算更有章可循。如何給出 重點(diǎn)工作，其根據(jù)就是戰(zhàn)略規(guī)劃了，這里不再討論更多。

　　后面的幾個(gè)部分，在不同公司有不同的內(nèi)容，只要時(shí)刻牢記預(yù)算指引的作用，要讓它切切實(shí)實(shí)的發(fā)揮作用，并記住這份文件常常是審核的執(zhí)行人員唯一可以參考的依據(jù)，根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況，就會(huì)知道應(yīng)該寫(xiě)那些內(nèi)容，寫(xiě)成什么樣子了。如果不知道寫(xiě)成什么樣子，只有去練練自己的基本功、基本能力了。

　　關(guān)鍵點(diǎn)：

　　1、預(yù)算指引是預(yù)算人員的指南，也是審核人員的依據(jù)，但對(duì)于執(zhí)行人員來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在的指引常常成了一份可有可無(wú)的文件。

　　2、運(yùn)營(yíng)預(yù)算指引需要在運(yùn)營(yíng)品質(zhì)（時(shí)效、差錯(cuò)率）、運(yùn)營(yíng)效率（產(chǎn)能）、運(yùn)營(yíng)人力、運(yùn)營(yíng)成本方面，設(shè)置具體而有效的目標(biāo)，可以設(shè)置最低基準(zhǔn)。

　　3、根據(jù)預(yù)算指引的作用，應(yīng)該將以前碰到的、需要在新的預(yù)算年度解決的問(wèn)題，在指引里面陳述解決規(guī)則。