一、企業(yè)審計工作制度

　　□  總則

　　第一條  為了充分發(fā)揮審計工作，提高企業(yè)管理水平，根據(jù)國務院審計署《關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，特制定本規(guī)定，作為審計工作的依據(jù)。

　　第二條  根據(jù)國家的方針政策、財政法規(guī)和我廠的方針目標、規(guī)章制度、對全廠的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合理性和效益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。

　　□  任務和范圍

　　第三條  審計工作的任務是：確保國家有關財經(jīng)政策、法令制度以及財經(jīng)紀律在工廠的正確貫徹執(zhí)行，保護國家財產(chǎn)，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務。

　　第四條  審計工作的范圍：

　?。ㄒ唬S部及各單位的方針目標的可行性；

　?。ǘ┗〝U改工程、產(chǎn)品設計和工藝改革方案的可行性及效益性；

　?。ㄈｍ椆こ毯痛?、中修項目的計劃，概算、預算和決算的合理性，合法性；

　　（四）財務收支、專項貸款等計劃的編制及執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)報廢的合理性；

　　（六）材料采購和產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法；

　?。ㄆ撸S部及單位的財務收支、經(jīng)濟往來、會計報表的真實性和合法性；

　　（八）確定離任或改任的經(jīng)濟責任情況；

　?。ň牛┲贫ɑ騾⑴c研究制定工廠有關規(guī)章制度及檢查其執(zhí)行情況；

　　（十）辦理審計委員會和上級審計機關交辦的其他事項，配合上級審計機關對本單位進行審計。

　　□  機構(gòu)

　　第五條  成立廠審計委員會，并逐步完善專業(yè)審計為主、兼職審計為輔的內(nèi)部審計體系。審計委員會由廠長、總會計師、總工程師、總經(jīng)濟師、紀委書記等人組成。廠長任主任，總會計師任副主任。其主要任務是加強對審計工作的行政領導和業(yè)務指導，對涉及到財務、基建、工程技術(shù)等方面比較復雜的審計項目進行研究處理。

　　第六條  審計室是在審計委員會直接領導下的日常辦事機構(gòu)。它依照本規(guī)定運用法律、強制手段，對全廠各單位的財務收支和各項經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負責并報告工作。

　　第七條  根據(jù)審計工作的特點和我廠的情況，聘請若干名有財務、工程技術(shù)、設備管理等方面特長的基層職工為兼職審計員。其主要任務是為審計室提供生產(chǎn)經(jīng)營管理等方面的信息，協(xié)助審計室對本單位的審計和交流審計工作經(jīng)驗。

　　第八條  根據(jù)審計工作的需要，經(jīng)過廠長或廠長授權(quán)人批準，可聘請臨時審計員，參與某項審計工作。

　　第九條  審計室在業(yè)務上受上級審計機關的指導，并向其報告工作。

　　□  職權(quán)

　　第十條  審計工作的主要職權(quán)：

　　（一）有權(quán)調(diào)審或就地審查各經(jīng)濟單位的會計憑證、賬簿、決算及分配方案，查詢有關的文件、工藝設計圖紙和資料；

　?。ǘ┯袡?quán)參加有關的會計；

　?。ㄈ┯袡?quán)向有關單位和人員進行調(diào)查，并索取證明材料；

　?。ㄋ模┯袡?quán)提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀和嚴重失職等事項的意見；

　?。ㄎ澹ψ钃?、拒絕和破壞審計工作的，經(jīng)廠長批準，有權(quán)采取封存其賬冊和凍結(jié)資金等臨時措施，必要時，提出追究有關人員責任的建議；

　　（六）有權(quán)對審計工作中出現(xiàn)的重大問題及時向?qū)徲嬑瘑T會報告，必要時向上級審計機關報告。

　　□  程序

　　第十一條  審計工作的主要程序是：

　　（一）根據(jù)審計委員會的意見和審計工作計劃，制定審計方案，然后向被審計單位發(fā)出審計通知書，3日之后由兩個或兩個以上的審計人員進行審計；

　　（二）對被審單位如實提供的資料進行審計，審計終了，及時寫出審計報告，在征求被審計單位的意見后，報送廠長批準，對于復雜的審計項目，由審計委員會進行仲裁，再發(fā)出審計決定，被審單位必須執(zhí)行；

　　（三）被審單位在收到審計決定后如有異議，可在15日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會或上級審計機關提出申訴；審計委員會應在接到申訴后30日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)奶幚頉Q定予以糾正，申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

　　□  獎懲

　　第十二條  對忠于職守秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員都應給予表揚或獎勵。

　　第十三條  對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復檢舉人和審計人員的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應對直接責任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關懲處。

　　第十四條  審計人員泄露機密，以權(quán)謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、紀律處分或依法制裁。

　　□  附則

　　第十五條  本規(guī)定如有與上級頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，應以上級審計法規(guī)為準。

　　第十六條  本規(guī)定的解釋權(quán)屬審計室。

　　二、審計條例

　　□  總則

　　第一條  為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用，加強公司內(nèi)部控制，根據(jù)政府頒發(fā)的有關內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本條例。

　　第二條  公司審計部門，依據(jù)政府法規(guī)、政策、本公司董事會決議、公司規(guī)章制度及有關文件規(guī)定，對公司本部及下屬單位的財務收支、物資、設備及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，以嚴明財經(jīng)紀律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，杜絕各種違紀違法現(xiàn)象。

　　□  審計機構(gòu)及審計工作人員

　　第三條  公司董事局下設審計室，具體負責公司的各項審計工作，審計室直屬董事長領導，審計室主任由董事長直接任免，對董事長負責并報告工作。

　　第四條  審計人員要努力學習和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。

　　第五條  審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

　?。ㄒ唬┮婪▽徲?；

　?。ǘ┝疂嵎罟华?/p>

　?。ㄈ┲矣诼毷?；

　?。ㄋ模﹫猿衷瓌t；

　?。ㄎ澹┛陀^公正；

　?。┍Ｊ孛孛?。

　　第六條  審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

　　第七條  審計室根據(jù)審計工作需要可以聘請專業(yè)人員，受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán)。

　　□  審計室的主要職責

　　第八條  審計室對下列單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：

　　（一）總公司本部，包括財務部、資金部、貿(mào)易部和金融證券室。

　?。ǘ┕舅鶎俚娜Y企業(yè)和合資企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設立的企業(yè)。

　　第九條  審計室對各單位的以下事項進行審計監(jiān)督：

　　（一）國家有關政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；

　?。ǘ┒聲Q議及公司經(jīng)營方針、目標、計劃落實及執(zhí)行情況；

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；

　?。ㄋ模┕矩敭a(chǎn)、資金管理使用情況及安全完整程度；

　?。ㄎ澹┕敬笸顿Y項目的可行性和有效性；

　?。┻`反財經(jīng)法紀，侵占公司資財，損害公司利益以及重大損失浪費行為；

　?。ㄆ撸﹩挝换騻€人承包、租賃經(jīng)營的有關審計事項；

　　（八）經(jīng)理（廠長）離任的經(jīng)濟責任等有關審計事項；

　　（九）公司制度建設、經(jīng)營管理情況；

　?。ㄊ┕颈静考案魉鶎倨髽I(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準確性；

　?。ㄊ唬┕颈静考八鶎倨髽I(yè)有關經(jīng)營方案、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同、協(xié)議等重要文件的合法性、有效性；

　?。ㄊ┒麻L交辦的其他審計事項。

　　□  審計室的主要職權(quán)

　　第十條  審計室在審計過程中可行使下列監(jiān)督檢查權(quán)：

　?。ㄒ唬┯袡?quán)讓被審計單位按時報送財務計劃、預算、決算、會計報表以及其他有關資料：

　　（二）有權(quán)參加本單位和被審計單位的有關會議；

　　（三）有權(quán)檢查被審計單位的有關賬目、資產(chǎn)、查閱有前文件資料等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿。

　?。ㄋ模┯袡?quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現(xiàn)場拍照等，有關單位、部門和個必須積極配合，不得設置障礙。

　?。ㄎ澹φ谶M行的嚴重損害公司利益，違反財經(jīng)法規(guī)行為，提請公司領導或有關部門作出臨時的制止決定；

　　（六）對拒絕、阻撓和破壞審計工作的被審計單位，可以采取封存有關賬冊、資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　　第十一條  有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議有關部門給予必要的行政處分，對觸犯刑律的，可提請司法部門追究刑事責任。

　　第十二條  審計室簽發(fā)的審計報告的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。

　　□  審計工作程序

　　第十三條  編制年度審計工作計劃，審計室應根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年度工作計劃經(jīng)董事長批準后實施。

　　第十四條  確定審計對象和制訂計劃。審計室根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經(jīng)審計室主任批準后實施。

　　第十五條  發(fā)出審計通知書，審計室根據(jù)批準的項目審計計劃，成立審計組并在項目審計開始7天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位。

　　第十六條  在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。

　　第十七條  提出審計報告，作出審計決定。審計組在審計結(jié)束后，應進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫出審計報告，其內(nèi)容包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關資料。

　　第十八條  復審。被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應在10天內(nèi)向董事長提出復審申請，董事長接到復審小組復審申請后7日內(nèi)作出復審決定，并指定復審小組的人員構(gòu)成。復審小組應在30日內(nèi)進行復審，在復審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計結(jié)論。復審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復審小組的復審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

　　第十九條  建立審計檔案。審計室辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準不得銷毀。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　□  總則

　?。ㄒ唬└鶕?jù)有關于內(nèi)部審計工作規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況制定本規(guī)定。

　?。ǘ﹥?nèi)部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　（三）內(nèi)部審計是在公司總經(jīng)理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經(jīng)濟效益等進行監(jiān)督，獨立行使審計職權(quán)，對總經(jīng)理負責并報告工作，在業(yè)務上同時受上級審計計機構(gòu)的領導和地方審計機關的監(jiān)督。

　　□  內(nèi)部審計的任務

　　1.主要任務有：

　　（1）對公司及所屬公司的資金、財產(chǎn)的完整安全進行監(jiān)督審計。

　?。?）對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經(jīng)費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

　?。?）對公司及所屬公司的會計報表進行審計。

　?。?）對公司及所屬公司的承包經(jīng)營責任的審計評議，配合上級審計機構(gòu)對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經(jīng)濟責任進行審計。

　?。?）對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概（預）算的執(zhí)行、建設成本的真實性和經(jīng)濟效益進行審計。

　?。?）對公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

　　（7）對嚴重違反財經(jīng)紀律，侵占國家、公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

　　（8）貫徹執(zhí)行有關審計法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關的規(guī)章制度。

　　2.辦理公司領導、上級審計機構(gòu)交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。

　　3.對公司的下列項目審計部必須會簽（不包括子公司）：

　?。?）基建項目；

　?。?）經(jīng)濟合同，包括采購合同；

　?。?）公司的年度會計報表。

　　4.審計部不定時對上述項目的執(zhí)行情況進行抽查。

　　□  職權(quán)

　　1.主要職權(quán)

　?。?）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應按時向?qū)徲嫴繄笏陀嘘P計劃、預算、決算報表和文件資料等。

　?。?）檢查實物、憑證、賬冊、有關文件和資料。

　　（3）參與有關的會議。

　?。?）索取有關的證明材料。

　?。?）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。

　　（6）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司領導批準可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

　?。?）監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。

　?。?）對審計工作中的重大事項有權(quán)直接向上級審計機構(gòu)如實反映。

　　2.對違反財經(jīng)法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。

　　□  工作程序

　　1.審計部在年初應根據(jù)上級審計部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定年度審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準后實施。

　　2.在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。

　　4.審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

　　5.每項審計工作結(jié)束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。

　　6.審計報告的要求；

　?。?）事實清楚（2）數(shù)據(jù)確實（3）依法有據(jù)（4）建議恰當。

　　7.審計報告在征求補充審計單位意見后（不是同意審計報告），報送公司經(jīng)理審定批示，作出審計結(jié)論和處理決定，通知被審計單位執(zhí)行。

　　8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。

　　9.被審計單位對總經(jīng)理指示的審計報告必須執(zhí)行，審計部必須在一定時期內(nèi)向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。

　　10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，被審計單位應向?qū)徲嫴繄蟾娴耐瑫r向總經(jīng)理報告，由總經(jīng)理決定原審計報告修改或繼續(xù)執(zhí)行。

　　11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊歸檔備查。

　　□  獎懲

　　1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。

　　2.審計人員泄漏機密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節(jié)嚴重而構(gòu)成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。

　　3.對打擊、報復、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。

　　□  附則

　　本規(guī)定的修訂、補充由審計部報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

　　責任編輯：文會計