7月15日，大洋彼岸的美國，《薩班斯———奧克斯利法案》正式生效；同日，中國企業(yè)內部控制標準委員會、會計師事務所內部治理指導委員會在北京正式成立�？此魄珊�，實則東西方兩大國度都將掀起內部控制風暴。
四年前，由于美國“安然”會計欺詐丑聞而出臺的薩班斯法案舉世矚目，可供我們借鑒之處至少有這樣幾點：
其一，政府對企業(yè)的監(jiān)管是必須的，也是必要的，尤其對上市公司這樣的“公眾企業(yè)”更是不可或缺。2001年11月美國安然公司財務會計報告造假曝光于世，安然股票市值從每股最高90?郾75美元暴跌至0?郾07美分，廣大股民權益遭受慘痛損失，資本市場人氣凋敝。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，面對開放的資本市場，保護投資者權益，維護市場經(jīng)濟秩序和公眾利益，政府加強監(jiān)管當仁不讓、必不可少。安然事件后，美國總統(tǒng)發(fā)表講話，嚴厲譴責安然公司及其高管的不法造假行為，反思政府對公司管理及財務舞弊的失察。隨后司法及時介入調查，并對涉案高管采取法律措施，至今尚未結案。2002年7月，美國國會及時出臺薩班斯法案，對財務會計造假和舞弊行為施以“重拳”，提出一系列會計監(jiān)管措施。
其二，抓住矛盾主要方面，管住高管。縱觀近年來的會計造假丑聞，無論是“國產(chǎn)”的瓊民源、鄭百文、銀廣夏、中航油、科龍電器，還是“進口”的安然、世界通訊、默克制藥、帕瑪拉特，無一不是董事長、首席執(zhí)行官、首席財務官等企業(yè)高管主使、指使或“親自操刀”所為。管住企業(yè)，首先要管住高管；企業(yè)誠信，首先要高管誠信，否則，道德與誠信只能是投資者心中的“海市蜃樓”。薩班斯法案302條款規(guī)定，上市公司的首席財務官CFO、首席執(zhí)行官CEO必須在披露的財務會計報告上“簽字畫押”，向公眾和投資者承諾本企業(yè)的財務會計報告真實可靠、絕對沒有作假。承諾之后就是對“說謊”者的嚴歷處罰：如果經(jīng)CFO、CEO高管們簽字承諾的財務會計報告被發(fā)現(xiàn)有不實之處或造假，簽字者將被處以10年至最高25年監(jiān)禁的重刑，同時課以高額罰款，要罰得你“底兒掉”，讓你傾家蕩產(chǎn)。唯有如此，才能形成對高管的威懾力，讓高管在權衡造假舞弊的成本和收益時“望而卻步”。
其三，不能忽視對會計師事務所的內部治理和外部監(jiān)管。安然事件后，作為多年為其作審計業(yè)務的安達信會計師事務所受到世人唾棄，表面是審計失敗，實質是通同作弊，最終導致“五大”變“四大”———1913年由阿瑟·安達信教授創(chuàng)辦的享譽全球的安達信會計師事務所破產(chǎn)消亡。薩班斯法案要求對財務會計信息出具審計報告的會計師事務所必須對審計結果簽字承諾，為管理層的內控保證做出再證明，而且要客觀地披露公司內控的缺陷，違者同樣嚴懲不貸。
其四，完善內部控制。薩班斯法案中最著名、最復雜、最難操作的是404條款，規(guī)定在美國上市的公司，必須建立完善的內部控制體系，包括控制環(huán)境、風險評估、控制行為、信息溝通以及監(jiān)督5個部分。對內控的要求極其嚴格、極其詳盡。面對作假舞弊手法層出不窮、日新月異的現(xiàn)實，要求企業(yè)內部控制細化到每一環(huán)節(jié)，無所不盡其極，真正做到“沒有人不被控制，沒有環(huán)節(jié)不被控制”，涵蓋了企業(yè)運營的每個領域，諸如每筆付款的時間要記錄在案，辦公用品采購與審批要有分別崗位和專人等等。隨之而來的是實施404條款的巨額成本，據(jù)測算，匯豐銀行的實施成本是2840萬美元，通用電器則高達3000萬美元，而中國在美國上市的46家公司在人力、財力、時間、資源方面的投入將更高。
完善我國的市場經(jīng)濟體制，內部控制標準體系建設尤為重要，它是企業(yè)防范風險、控制舞弊的“防火墻”。黨的十六屆五中全會和“十一五”規(guī)劃綱要都指出，要完善公司治理、健全內控機制。《會計法》第二十七條也要求各單位必須建立健全內部控制制度。我們應認真貫徹中央精神，通過實施內部控制，完善治理結構，規(guī)范權力運行，強化監(jiān)督約束，制約徇私舞弊，逐步創(chuàng)建既融合國際先進經(jīng)驗，又體現(xiàn)自主創(chuàng)新，具有中國特色和影響力的企業(yè)內部控制標準體系。
