本文主要探討公交企業(yè)在資金管理中存在的問題以及強化資金管理的思路、對策，以《會計法》、《企業(yè)會計制度》為依據(jù)，管好用好公交企業(yè)有限資金。
一、公交企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）財務人員的觀念還未根本改變
近年來，企業(yè)的財務管理工作在順應市場經(jīng)濟和滿足內(nèi)部管理上雖然進行了相應的改革，但始終沒有跳出核算圈子。部分財務人員觀念落后，屬于守財型、被動型，缺乏開拓精神，停留在簡單的會計核算，記賬、算賬、報賬聽從“老板”指揮，“頭兒”說了算的狀況，這些遠遠不能適應當前財務管理的需要。另一方面把自主經(jīng)營理解為自主決定，不愿意接受有關部門監(jiān)督，缺少民主化管理。觀念上的不正確必然導致經(jīng)濟結果、社會結果、管理結果的不正確。
�。ǘ┵Y金結構不合理
主要表現(xiàn)為固定資金和流動資金的比例失調(diào)。一些企業(yè)缺乏整體觀念。固定資產(chǎn)投資膨脹、基建增多、項目龐大，四面出擊，出現(xiàn)“胡子工程”，“包袱工程”，而且只考慮投入，不考慮產(chǎn)出，不考慮資金時間價值和取得資金的成本耗費，使回收報酬率小于資金成本率，投資項目沒有給企業(yè)帶來投資效益，達不到投資目的。而流動資金得不到補充，不能滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，加劇企業(yè)流動資金緊缺的矛盾，企業(yè)流動資金缺口只好用銀行貸款補充，致使企業(yè)每年利息支出翻番，造成企業(yè)資金嚴重不足。固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，回收期長，向銀行又不能取得流動資金的足額貸款，使生產(chǎn)經(jīng)營舉步艱難。同時，固定資產(chǎn)不能充分利用，造成資金嚴重浪費。
以我公司的具體情況看，存在著同樣的一些問題。下面對我公司的幾個主要財務考核指標進行簡單的分析。
我公司擁有總資產(chǎn)1.24億元，其中債權0.51億元，占總資產(chǎn)的41％，債務0.35億元，所有者權益0.89億元，而流動比率為83％，速動比率為77％，資產(chǎn)負債率為28％。
流動比率在一般情況下，能達到120％至200％，大體上就可使企業(yè)除保證償還外，還有可供正常周轉(zhuǎn)的流動資金。流動比率僅為83％，就標志著本企業(yè)缺血了。
速動比率1比1較好。因為速動資產(chǎn)在流動資產(chǎn)中占的比重越大則償還能力越強。我公司速動比為77％，顯示償還能力不足。
從資產(chǎn)負債率看，一般來講，負債總額占資產(chǎn)總額的比率以小于1較為理想。負債比率越高，債權人權益安全性越小，企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營風險越大。但負債比率過低，盡管企業(yè)風險小，卻未能充分利用財務杠桿為企業(yè)謀利，未能充分利用好有限的資金。我公司資產(chǎn)負債率為28％，偏小，顯示企業(yè)活力不夠充沛。
二、強化企業(yè)資金管理的思路及對策
�。ㄒ唬┮匀藶楸具M行資金管理
在西方管理理論的研究中，普遍重視對人的研究。科學管理階段的主要代表人物泰羅、法約爾把人看作是“機械人”、“經(jīng)濟人”，因此主張在管理中實行嚴格的規(guī)章制度，建立嚴密的組織程序，并推行以物質(zhì)刺激為主的管理方法。行為科學理論階段的主要代表人物梅奧、馬斯洛則認識到人不僅是“經(jīng)濟人”還是“社會人”，因此主張在管理中通過不斷滿足人們不同層次的需要來調(diào)動他們的積極性。到了現(xiàn)代管理理論階段，則更進一步地把人看作是“決策人”、“復雜人”等，因此主張實行參與性或靈活多變的管理，以適應日趨民主化、復雜化的管理環(huán)境。我們縱觀資本主義管理理論的發(fā)展，可以看到，每一次大的理論突破，幾乎都是基于對人的認識不同而產(chǎn)生的極具時代特色的管理理論。由此可見，不管是早期的泰羅、法約爾的“經(jīng)濟人”，還是梅奧、馬斯洛的“社會人”，以及現(xiàn)代的“決策人”、“復雜人”，都是把人作為管理中的決定因素。所以在資金管理中要首先樹立人本觀念，強調(diào)人始終處于管理的核心和主導地位�，F(xiàn)代管理是以人為中心的管理，以人為本，事在人為，充分發(fā)揮人的主動性、積極性和創(chuàng)造性，在廣大干部職工中樹立起“資金是企業(yè)血液”的觀念，把資金的使用責任到人，把資金的管理列入各級領導的重要議事日程，采取多種手段提高管理人員的素質(zhì)，實現(xiàn)資金的合理運籌和優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)系統(tǒng)整體功能的目標化，取得最佳效益。
�。ǘ┙∪髽I(yè)內(nèi)部資金管理制度
改革開放以來，我國以社會主義的特有的指導思想，在全部文明過程、管理過程中揭示了一個真理，管理必須由兩個基本要素構成：第一是管理必須要有自己的硬約束體系，即剛性體系，這就是制度文化、法律體系等，這些沒有彈性可言；第二是管理必須要有軟約束，即相對剛性約束而言，具體地說，不是通過制度而是通過觀念形態(tài)、情感、價值取向等來約束人們的思維行為。因此，我們在資金管理中要科學地將這兩個“要素”很好地結合起來。管理中的軟約束牽涉范圍較廣，在此不贅述。這里主要強調(diào)資金管理中應采用的硬約束，即制定各種資金的內(nèi)部管理制度，強化管理人員的管理意識，促使財會人員在工作中貫徹執(zhí)行會計法律法規(guī)、規(guī)章制度。堅決抵制違法亂紀的行為，對違反資金管理制度及規(guī)定的人要追究責任，做到獎懲分明。財務部門和審計部門除了定期和不定期的檢查外，還應從以下幾個環(huán)節(jié)來抓好：第一，建立統(tǒng)一的會計核算辦法，嚴把財務報銷審批審核關。第二，中層領導干部的離任審計關。第三，經(jīng)濟責任指標完成與獎懲制度。第四，抓好財務公開等幾個環(huán)節(jié)，實行加強財務管理的群眾民主監(jiān)督，堅持標本兼治，努力從源頭作起，將會起到良好的效果。
�。ㄈ⿵娀潭ㄙY金管理
企業(yè)的固定資金是指投資于主要勞動資料的資金，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的物質(zhì)手段，是發(fā)展國民經(jīng)濟的物質(zhì)基礎。
1.做好固定資產(chǎn)投資的預測和決策。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長期投資，因此投資數(shù)額大，根據(jù)這一特點，企業(yè)對每一項固定資產(chǎn)投資項目，事先應對技術的可靠性、先進性、經(jīng)濟上的合理性進行充分論證，運用投資決策的一般方法，選擇最優(yōu)的投資方案，使建設項目建成后能達到預期的經(jīng)濟效益和社會效益。此外，要從審批、用途、現(xiàn)狀、效益狀況、回收期限上對固定資金的使用予以全方位監(jiān)控，責任到人，定期查收，將有限的資金用到有效的經(jīng)營上。同時，果斷處置原有的投資項目，逐一清理并綜合評價，對無效益的要用法律手段取消，該轉(zhuǎn)讓的及時轉(zhuǎn)讓，對有效益的要加強管理和監(jiān)督，對新的投資項目要加強可行性研究。
2.企業(yè)有關部門應監(jiān)督保證固定資產(chǎn)的完整無損。保證固定資產(chǎn)的完整無損是管好、用好固定資產(chǎn)的基礎，是保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行的前提，是保證企業(yè)投資人合法權益原則的要求。為了實現(xiàn)完整無損，必須制定出嚴密的固定資產(chǎn)管理制度，組織好固定資產(chǎn)的驗收、使用、保管、報廢工作。正確及時地反映企業(yè)固定資產(chǎn)增減變化情況，并定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點。
3.提高固定資產(chǎn)使用率。有關部門應經(jīng)常了解固定資產(chǎn)的增減變動、日常保管、維修及使用狀況等方面的情況，采取措施使固定資產(chǎn)保持最佳使用狀態(tài)，盡量增加生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中的比重，提高固定資產(chǎn)的完好率，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效能，減少資金占用。
4.正確核定固定資金需要量。正確核定資金需要量，是搞好固定資產(chǎn)管理的基本環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)任務等因素，計算企業(yè)正常生產(chǎn)所需的各類固定資產(chǎn)的數(shù)量，正確核定固定資產(chǎn)需要量，可以合理配置固定資產(chǎn)資源，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)需要的前提下合理占用固定資產(chǎn)，節(jié)約資金占用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，正確核定固定資產(chǎn)需要量，還能夠為固定資產(chǎn)投資決策提供基礎數(shù)據(jù)。
�。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)流動資金管理
1.企業(yè)必須要有一個高度集中的資金調(diào)控中心。在加強集中、統(tǒng)一管理的同時，實現(xiàn)流動資金的歸口分級管理制度，這是強化流動資金管理最有效的辦法。該制度采取以財務部門為核心，按照用、管、算相結合的原則，將流動資金的定額和預算指標按各職能部門所涉及的業(yè)務歸口，再由其按照對口分層進行落實的管理制度。尤其是在虧損嚴重、資金短缺的企業(yè)中，應使企業(yè)的資金高度集中，壓縮下級部門的獨立銀行賬戶，盡可能地將資金集中到總公司賬上，這樣總公司的財務部門才能掌握全公司資金流量的情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
本公司在資金調(diào)控方面，就是采用的集中管理方法�？偣景凑蘸硕ǖ牧鲃淤Y金需要量，每月按指標進行考核，嚴格做到獎懲分明。對未達到規(guī)定指標任務的一律扣發(fā)，各路隊的所有收入一律納入總公司的財務進行統(tǒng)一的核算，再由財務根據(jù)各路隊、部門、分公司的完成情況，發(fā)給各路隊、部門、分公司，特別是今年以來，虧損嚴重，資金短缺，已盡量壓縮公司的銀行賬戶，使有限的資金得到了高度的集中運用，充分發(fā)揮了資金的規(guī)模效益。
2.必須核定流動資金需要量。企業(yè)占用一定數(shù)額的流動資金，是實現(xiàn)再生產(chǎn)的條件，為了保證生產(chǎn)的合理要求，節(jié)約資金，每個企業(yè)必須對流動資金實行定額管理，預測和核定流動資金需要量。這對完成企業(yè)生產(chǎn)技術的財務預算，加強流動資金預算管理，鞏固企業(yè)經(jīng)濟核算有著重要意義。流動資金需要量的預測和核定定額的基本方法有銷售百分比法和線性回歸分析法。
3.加強流動資金的預算管理，明確資金責任。企業(yè)應對現(xiàn)有資金作一個合理預算，分清輕重緩急，擇優(yōu)使用，做到資金緊而不急，松而不亂，在核定流動資金定額，編制流動資金預算后，必須明確資金責任，抓好日常資金運動全過程的控制、考核、分析和不斷改進的工作。就本公司的情況看，由于資金短缺，更應該加強流動資金的預算管理，按照分清輕重緩急使用的原則支付各項費用，這就需要合理安排流動資金的使用，做到每旬根據(jù)上旬資金的實際使用情況，滾動編制資金的實際使用計劃書，做到緊而不急，松而不亂。
4.加強物資周轉(zhuǎn)，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)速度，堅持事前控制，及時調(diào)整庫存結構，合理使用資金。企業(yè)應根據(jù)自身資金承受能力和市場供應情況，合理地科學地安排材料入庫量，及時對市場進行調(diào)整和預測。
5.審計部門要加強控制和審核，尤其對財務會計工作薄弱的生產(chǎn)部門及三產(chǎn)部門要形成定期檢查制度，杜絕私設小金庫。小金庫的存在影響了企業(yè)的效益及資金的運轉(zhuǎn)，一切回扣都應進賬，以防止企業(yè)資金流失，這個問題在目前顯得特別重要。企業(yè)的資金流失，往往流入個人的腰包，產(chǎn)生大量的犯罪行為。國家一再強調(diào)，要清正廉潔，回扣和小金庫正是某些人中飽私囊的源泉，國家對回扣問題頒布了明確的法規(guī)加以限制，在公交企業(yè)，三產(chǎn)部門是財務會計工作最薄弱的環(huán)節(jié)，因其有獨立的銀行賬戶，其經(jīng)營項目與總公司的主營項目完全不相干，在生產(chǎn)經(jīng)營上往往缺乏專業(yè)經(jīng)驗，也缺乏該方面的專業(yè)人才，極易造成投資項目不合理，投資回收期長，經(jīng)營狀況差，經(jīng)濟效益不好的情況。出現(xiàn)這種情況，往往伴隨著內(nèi)部管理混亂，管理制度不完善的情況，私設小金庫是必然出現(xiàn)的現(xiàn)象。所以，不僅是企業(yè)的審計部門要加強控制和審核，企業(yè)的主要領導，特別是主管領導，要將該問題提上議事日程，隨時檢查制度的落實情況，對故意違反有關財務管理制度的人和事，要堅決予以制止和打擊。
6.財務部門在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的情況下，盡量減少企業(yè)資金的滯留，最大限度地利用資金，使每筆閑置資金都能獲取最大的收益，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務部門對下屬部門應實行資金的有償使用，根據(jù)各單位流動資產(chǎn)的占用情況，確定資金占用率，并列入內(nèi)部利潤考核，這樣有利于各部門重視資金的使用，提高資金的利用率。
綜上所述，搞好公交企業(yè)的資金管理，要根據(jù)本企業(yè)的實際情況，找出本企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，然后，針對薄弱點，尋找突破口，采取相應的措施和方法，只有這樣，才能使有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益和社會效益，使企業(yè)不斷發(fā)展，職工生活水平得到不斷提高。
