24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

國際結(jié)算業(yè)務(wù)中的常見單據(jù)

來源: 編輯: 2009/05/13 14:08:07  字體:

  1.國際貿(mào)易中的常用票據(jù)

  財務(wù)單據(jù)包括匯票、本票和支票等代表貨幣的支付憑證,又稱票據(jù);商業(yè)票據(jù)則指商業(yè)發(fā)票、各種運輸單據(jù)、保險單、裝箱單等證明或說明有關(guān)商品情況的單據(jù);公務(wù)證書則是指由政府機構(gòu)、社會團體簽發(fā)的各種證明文件,如出口許可證、商檢證書等。各種單據(jù)都必須由簽發(fā)單位正式簽字或蓋章,才能成為具有法律效力的文件。單據(jù)就其簽發(fā)單位的不同可分為:

  ①出口商自制單據(jù)。即由出口商自行繕制簽發(fā)的單據(jù),如匯票、商業(yè)發(fā)票、裝箱單、重量單等。

  ②協(xié)作單位簽發(fā)的單據(jù)。如由承運人簽發(fā)的各種運輸單據(jù),由保險公司簽發(fā)的保險單等。

  ③由政府機關(guān)、社會團體簽發(fā)的單據(jù),如出口許可證、貿(mào)促會產(chǎn)地證明書以及商檢局簽發(fā)的商檢證書等。

  此外,有些交易還需通過國外有關(guān)單位提供必要的單據(jù)。例如由國外船公司或其代理提供的船齡證明;由進口商的代表或 其檢驗人員簽發(fā)的品質(zhì)證書等。在國際貿(mào)易中,無論采取哪種支付方式,賣方均有責任向買方提供必要的單據(jù),通過單據(jù),實現(xiàn)收匯的目的。

  (1)匯票。

  匯票屬于財務(wù)單據(jù),一般用于出口商(債權(quán)人)向進口商(債務(wù)人)索取貨款,要求進口商見票后立即或在一定時期內(nèi)向持票人支付一定數(shù)額的某種貨幣。在國際貿(mào)易結(jié)算中,出口商出具的匯票,被稱為商業(yè)匯票。為了防止丟失,通常都是成套出具一式兩份正本,即第一正本(Ftrst of Exchange)和第二正本(Second of Exchange)。兩份正本具有同等效力,但付款人只付一次,先到先付,后到無效。所以在匯票的第一正本上注明“付一不付二”(Second Exchanga Being Unpaid),而在第二正本上則注明“付二不付一”(First Exchange Being Unpaid)。銀行在傳遞單據(jù)時,一般將兩張正本匯票分開郵寄,以免丟失。在即期信用證項下,匯票的有無都不會影響付款的進行,而遠期付款的交易則必須有匯票。

  (2)商業(yè)發(fā)票。

  商業(yè)發(fā)票(Commercial lnvoice)是賣方向買方開立的,憑以向買方收款的發(fā)貨清單,也是賣方對于一筆交易的全面說明,內(nèi)容包括商品的名稱、規(guī)格、價格、數(shù)量、兌價、包裝等。商業(yè)發(fā)票是全套單據(jù)的核心,其余單據(jù)均需參照它繕制,故又被稱為中心單據(jù)。進口取得的國外廠商的發(fā)票沒有固定格式,我國稅法等法律對其也沒有特殊的規(guī)定,但是出口發(fā)票一般需要到稅務(wù)機關(guān)購買,如果需要印制自己特殊格式的發(fā)票則需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批并到稅務(wù)機關(guān)指定的地方印制(套印稅務(wù)監(jiān)制章),否則不予退稅。

  (3)海運提單(B/L)。

  海運提單是船方或其代理人在收到其承運的貨物時簽發(fā)給托運人的貨物收據(jù),也是承運人與托運人之間的運輸契約,在法律上具有物權(quán)證書的效力。收貨人在目的港提取貨物時必須提交正本提單。海運提單是物權(quán)憑證,可隨物權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)讓。

  (4)保險單(tnsurance Policv)。

  保險單是一種正規(guī)的保險合同,除載明被保險人(投保人)的名稱、被保險貨物(標的物)的名稱、數(shù)量或重量、嘜頭、運輸工具、保險的起訖地點、承保險別、保險金額、期限等項目外,還列有保險人的責任范圍以及保險人的各自權(quán)利、義務(wù)等方面的詳細條款。保險單如同指示性的海運提單一樣,也可由被保險人背書隨物權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)讓。

  (5)海關(guān)發(fā)票(Customs lnvoice)。

  海關(guān)發(fā)票是根據(jù)進口國海關(guān)的規(guī)定,由出口商填制的一種特定格式的發(fā)票。其作用是:供進口商憑以向海關(guān)辦理進口報關(guān),納稅等手續(xù);進口國海關(guān)根據(jù)海關(guān)發(fā)票查核貨物在出口國市場的銷售價格,確定出口國是否以低價傾銷;進口國海關(guān)憑海關(guān)發(fā)票查核進口商品的價值和產(chǎn)地,確定征收不同稅率的關(guān)稅,實行差別稅率政策;進口國海關(guān)據(jù)以計算進口商應交納的進口稅款。

  (6)產(chǎn)地證明書(Certificate of Origin)。

  產(chǎn)地證明書,簡稱產(chǎn)地證,是一種證明貨物原產(chǎn)地或制造地的證明文件,具有以下作用:其一,進口國根據(jù)產(chǎn)地證來確定對進口貨物應征收的稅率; 其二,進口國以產(chǎn)地證來證明貨物的來源,控制或分配其進口配額;其三,證明是進口商指定的生產(chǎn)地生產(chǎn)的商品。

  (7)包裝單據(jù)(主要是裝箱單)。

  包裝單據(jù)(Packing Documents)是指一切記載或描述商品包裝情況的單據(jù)。絕大部分出口商品須加以適當?shù)陌b后才能裝運出口,以保護有關(guān)商品的完好。包裝單據(jù)種類較多,常見的有:裝箱單(Packing List/Packing Slip);包裝說明(Packing Speci-fication);詳細裝箱單(Detailed Packillg List);包裝提要(Packing Summary)等。

  2.國際貿(mào)易結(jié)算方式

  (1)信用證(L/C)。

  信用證(Letter of Credit)是由銀行向出口商提供付款保證的支付方式。在采用信用證支付方式時,銀行付款是以出口商提交信用證規(guī)定的單據(jù)為條件的,因此國際貿(mào)易結(jié)算中使用的信用證基本上都是跟單信用證。對于信用證,最主要的是把握住一點,即信用證是一家銀行對信用證受益人有條件的付款承諾,這個條伴就是受益人提交完全符合信用證所規(guī)定的單據(jù)。從這一點出發(fā),一個出口商(一般是信用證的受益人)若想安全及時獲得信用證款項,必須完全按信用證規(guī)定辦,而不能依照有關(guān)貿(mào)易或商務(wù)合同辦,盡管信用證可能是根據(jù)有關(guān)合同開立的。反過來說。一個進口商(一般是信用證申請人)若想保護自己的權(quán)益,亦只能按信用證規(guī)定辦。這里所說的“信用證規(guī)定”仍然是信用證所規(guī)定的單據(jù)。進一步說,判斷受益人在信用證項下支取款項的要求是否成立,就是判斷受益人提交的單據(jù)是否完全充分地體現(xiàn)了信用證所規(guī)定的每一條件得到滿足,銀行術(shù)語稱之為是否“單證相符”。

  信用證可能涉及的當事人有開證行、受益人、開證申請人。

  開證行(Issuing Bank Opening Bank)是作出信用證項下付款承諾的銀行,通常與開證申請人位于一地。在開立信用證時,開證行必須按照開證人提交的申請書辦理,由此可見開證申請書是開證行與開證申請人之間的合同。開證行最主要的權(quán)利是可要求開證申請人提供質(zhì)押品。這種質(zhì)押品可以是物品,可以是現(xiàn)金(保證金),也可能是質(zhì)押或保證文件。

  開證申請人(Applicant)為貿(mào)易或商務(wù)合同的買方。申請人與開證行之間以開證申請書作為合同;申請人與受益人(即出口商)之間受貿(mào)易或商務(wù)合同制約。

  受益人(beneficiary)是信用證的權(quán)利擁有者,這個權(quán)利即為可憑與信用證規(guī)定相符的單據(jù)向開證行支取貸款。

  除此之外信用證還涉及通知行(AdvisingBank)、議付行(Negotiating Bank)、保兌行(Con firming Bank)、付款行(Paying Bank)、償付行(Reimbursing Bank)等。

  信用證最主要的特點為:開證行負第一性付款責任;開證行憑單付款;信用證是獨立、自足的文件。

  信用證除了是一種商業(yè)單據(jù)外,還有融資作用。

  (2)托收(Collection)。

  托收是債權(quán)人出具匯票委托銀行向債務(wù)人代收款項的一種結(jié)算方式。在國際貿(mào)易中。債權(quán)人為出口商,債務(wù)人即為進口商。出口商根據(jù)貿(mào)易或商務(wù)合同發(fā)運貨物,產(chǎn)生債權(quán),進口商獲得貨物而發(fā)生債務(wù)。為了結(jié)清這種債權(quán)債務(wù),出口商出具以進口商為付款人的匯票并通常隨附發(fā)票及貨運單據(jù)(物權(quán)憑證),委托銀行收款。托收是基于買賣雙方信用的,也就是通常所謂商業(yè)信用,銀行雖居于其間,但只是處于受委托代理的地位,不作任何關(guān)于付款的承諾,只根據(jù)委托人或付款人的指示辦事。

  托收一般分為光票托收和跟單托收兩種。

  ①光票托收(Clean Collections)。

  光票托收,指以匯票、本票、支票而不隨附其他單據(jù)的托收,故也不涉及交單的方式問題。光票托收以往基本用于非貿(mào)易業(yè)務(wù)。光票由于手續(xù)簡單,在貿(mào)易雙方相互信任的前提下,不失為一種省時省事省錢的結(jié)算方式。需要指出的是,光票托收由于無單據(jù)的轉(zhuǎn)移,賣方一旦貨物脫手便難控制貨權(quán),對賣方來說,如何控制這種風險是值得注意的。因此,光票托收一般較適合在貿(mào)易伙伴為母、子公司,合營、合資、合作的雙方時使用。

  ②跟單托收(Documentary Collection)。

  跟單托收即是指匯票隨附其他單據(jù)的托收,也是貿(mào)易中常用的結(jié)算方式。跟單托收按其交單方式又分為付款交單和承兌交單。

  a.付款交單(D/P)。

  簡而言之,付款交單就是付款才能放單給付款人,付款人只有在交付貨款后才能取得單據(jù)憑以提貨。再簡單點說,付款交單就是只有先付款才能得到貨款。按照付款交單的基本原理,付款交單似只適用于即期交易:按照實務(wù)操作,假如適用于遠期交易的話,那么遠期期限應以不起過貨物運輸航程為限只有在這兩種條件下,付款交單方式才具有可操作性。不能設(shè)想付款期限180天,而交單方式為付款交單,因為無論采用何種現(xiàn)代運輸工具,國際貿(mào)易的貨物運輸均不需如此長的時間。貨物已到港,而單據(jù)卻需到180 天后才能一手付款,一手交單,這不具操作性。另一方面,遠期付款是出口商對進口商的資金融通,使進口商得以先銷售貨物,后支付貨款,遠期付款交單也使這種資金融通失去意義和事實上的不可能。出口商應充分認識到這一點,正確把握付款交單方式的特點,避免矛盾。

  b.承兌交單(D/A)。

  承兌交單即為匯票付款人承諾到期付款后,代收行可放單給付款人。不難看出,承兌交單有兩個特點,一是付款是遠期的,二是有遠期匯票,無匯票則無法發(fā)生承兌的行為。由以上可以看出,承兌交單適用于遠期交易。由于付款人承諾付款后便可取得單據(jù)憑以提貨,而委托人(出口商)在未獲得付款前已失去對貨物的控制,對委托人來說具有一定風險。因此,承兌交單方式應在對付款人較為了解時才宜采用。但在實際中,往往出口商為了推銷新產(chǎn)品,或打開某一新市場而使用承兌交單方式,這是對進口商的一種讓步,以鼓勵其銷售尚不為人所熟悉的商品。

  托收的最主要特點是基于商業(yè)信用,換句話說就是基于買賣雙方的信任。托收過程中雖有銀行介入,但銀行只是居中代理各種委托事項,并不承擔必定付款的義務(wù)。此外,托收較之信用證,手續(xù)簡便一些,銀行費用也低一些。買賣雙方應根據(jù)銷售目的、合作伙伴的情況、商品市場情況等,綜合考慮采用哪種方式,以達到擴大銷售、擴大市場的目的。

  (3)匯款。

  匯款(Remittance)結(jié)算是操作最簡單的一種結(jié)算方式。賣方將貸款直接發(fā)運給買方,買方通過銀行對賣方付款,銀行不處理票據(jù)或單據(jù)。

  匯款按資金調(diào)撥方式分為電匯、信匯、票匯。

  ①電匯(Telegrapfic Transfer 簡稱T/T)。即匯款資金的調(diào)撥和匯款委托指示采用電訊方式送達匯入行。電匯時間很短,收款人很快便可收到款項,較適于急需購買的商品。從銀行業(yè)務(wù)的角度而言,電訊易于控制真實性,大額匯款銀行傾向于采用電匯。

  ②信匯(MaiI Transfer,簡稱M/T)。即匯款委托指示是通過信函方式發(fā)出的,速度較慢,較適于金額小的交易,大額交易采用信匯不太容易使出口商接受。

  ③票匯(Bankers Demand Draft 簡稱D/D)。即匯教委托指示及資金調(diào)撥采用銀行匯票的方式完成。票匯方式比較靈活,因為匯票是流通票據(jù),不一定只到一家銀行兌現(xiàn),持票人可將匯票賣給出票行的任何一家代理行。由于通訊方式的極大改善,大額票匯也越來越少使用。目前國際上的銀行票匯,即便匯票人要求票匯,匯款行一般也要采用加押電予以證實,以防止偽造。以上分類主要是從資金轉(zhuǎn)移和匯款委托轉(zhuǎn)示的發(fā)送方式角度而言,也是最常見的分類。根據(jù)付款與發(fā)貨的先后不同,還可分為預付貨款、貨到付款的。但這種不同對匯款的方式并無影響,本書不贅述。

  如同托收業(yè)務(wù),匯款的最主要特點是基于商業(yè)信用。無論采用何種匯款方式,資金的轉(zhuǎn)移不與貨權(quán)的轉(zhuǎn)移相聯(lián)。預付貨款是進口商先付款,后收貨,對買方不利;貨到付款是賣方先發(fā)貨,后收款,對賣方不利,都有發(fā)生銀貨兩空的可能。因此,匯款結(jié)算方式只有當買賣雙方高度信任的情況下較適用。當然,如果貨物是市場熱門,買方也較愿意先付款:貨物在市場上知名度低賣方也不得不先發(fā)貨。采用何種方式應綜合考慮各方面因素決定。

  (4)保函。

  擔保人向合同的債權(quán)人保證債務(wù)人履行義務(wù),如不履行,擔保人負責賠償。這種銀行信用文件即為保函(Gllarantee)。保函的分類很多,用途非常廣泛,大致可歸納為四類,即進口付款保函、借款保函、信用保函和特殊貿(mào)易保函。

  ①進口付款保函(Payment Guarentee)。進口付款保函是擔保人為委托人進口商品、技術(shù)、專利或勞務(wù)而出具的付款保函。從擔保人的角度看,這種保函類似于信用證。因為保函項下的有關(guān)合同的履行必定以支付現(xiàn)金來完成,要么委托人付款,要么擔保人履行保函的付款義務(wù)。這也是“付款保函”之由來。進口付款保函常用于信用證不便處理的進口業(yè)務(wù)。如交易特別復雜,各項條件不容易以單據(jù)體現(xiàn)等。在銀行業(yè)務(wù)中,進口付款保函一般按照信用證業(yè)務(wù)來處理。

  ②特殊貿(mào)易保函。

  特殊貿(mào)易保函主要指的是擔保人為特殊形式的貿(mào)易活動出具的保函。所謂特殊貿(mào)易,一般指的是租賃、來料加工、來件裝配、來樣加工和補償貿(mào)易。這種貿(mào)易方式主要特點在于合同的一方獲得對方商品形式的融資,而償還大都不以現(xiàn)金支付為形式。比如來料加工、來件裝配、來樣加工和補償貿(mào)易的償還,均以產(chǎn)品或加工品等實物形式。

責任編輯:zoe

實務(wù)學習指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號