企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
【例】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月4日，向國外乙公司出口商品一批，貨款共計(jì)80000美元，尚未收到，當(dāng)日匯率為l美元＝7.8元人民幣。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款 624000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 624000
【例】國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)。20×7年5月12日，從國外購入某原材料，共計(jì)50000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.8元人民幣，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為39000元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為72930元人民幣，貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 429000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 72930
貸：應(yīng)付賬款——美元 390000
銀行存款 111930
【例】國內(nèi)某企業(yè)選定的記賬本位幣是人民幣。20×7年7月18日從中國工商銀行借入歐元12000元，期限為6個(gè)月，年利率為6％，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝10元人民幣。假定借入的歐元暫存銀行，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款——歐元 120000
貸：短期借款——歐元 120000
企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
【例】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月12日，與某外商簽訂投資合同，當(dāng)日收到外商投入資本20000美元，當(dāng)日匯率為1美元＝7.8元人民幣，假定投資合同約定匯率為1美元=8.2元人民幣。甲公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
借：銀行存款 156000
貸：實(shí)收資本 156000