簡介現(xiàn)金流量表

來源: 編輯： 2009/08/12 11:38:56　　字體：大小

　　現(xiàn)金流量表揭示在一定時(shí)期企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況及結(jié)余狀況。它表明：

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況

　　企業(yè)投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況

　　企業(yè)籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流動(dòng)狀況

　　企業(yè)本期的現(xiàn)金流量凈額

　　現(xiàn)金流量表告訴我們，在滿足了同一時(shí)期所有現(xiàn)金費(fèi)用支出后，企業(yè)究竟創(chuàng)造了多少超額的現(xiàn)金。這一現(xiàn)金凈額可以用于追加的現(xiàn)金費(fèi)用，比如追加的債務(wù)償付等。如果一定時(shí)期中現(xiàn)金凈額為負(fù)值，說明企業(yè)為滿足本期現(xiàn)金費(fèi)用支出的需要，動(dòng)用了以前各期積累的現(xiàn)金儲(chǔ)備。如果這一趨勢不能扭轉(zhuǎn)的話，最終企業(yè)的現(xiàn)金將被耗盡。

　　在傳統(tǒng)上，現(xiàn)金流量的計(jì)算都是非正式的，通過調(diào)整利潤表中的項(xiàng)目以及從特定的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中推測出的信息來計(jì)算。具體的方法各有不同。在20世紀(jì)80年代，一些企業(yè)肆無忌憚地從招徠生意的貸款人那里大量借款，并最終導(dǎo)致令各方頭痛的現(xiàn)金短缺，無法支付到期債務(wù)，在這個(gè)時(shí)候，現(xiàn)金流量計(jì)算上的種種不一致所造成的麻煩才表現(xiàn)出來。這一情況的結(jié)果是現(xiàn)金分析的標(biāo)準(zhǔn)被重新修訂，現(xiàn)金流量表成為一個(gè)要求公布的基本的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　同資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一樣，現(xiàn)金流量表也有一定的結(jié)構(gòu)。單位負(fù)責(zé)人在閱讀現(xiàn)金流量表時(shí)很快就會(huì)發(fā)現(xiàn)，它按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的順序報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。此外，絕大多數(shù)現(xiàn)金流量表還包括一個(gè)補(bǔ)充資料。

　　經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有日常交易和事項(xiàng)。通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。

　　投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處理活動(dòng)。通過現(xiàn)金流量表中所反映的投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

　　籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。通過籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的籌資能力，以及籌資所負(fù)擔(dān)的成本和利息對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響程度。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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