籌建期撥付承包商工程款的賬務(wù)處理

　　【問題】

　　我公司正在籌建規(guī)在撥付承包商第一期工程款時，代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款。賬務(wù)處理是否可將此稅金與第一期工程款一同計入“在建工程”科目？工程完工后—同計入“固定資產(chǎn)”并計提折舊。

　　【解答】

　　代扣代繳了第一期工程款所需交納的所有稅款應(yīng)作為“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”支付，貴公司在稅務(wù)部門為施工單位開具的完稅證明應(yīng)交給施工單位，該完稅證明視同支付工程款。會計處理：

　　1.施工單位按合同規(guī)定向貴公司提出工程價款結(jié)算賬單(一期)，經(jīng)監(jiān)理審核確認(rèn)，你們根據(jù)審核確定的工程價款結(jié)算賬單作為原始憑證：

　　借：在建工程——建筑工程

　　　貸：應(yīng)付賬款

　　2. 支付工程款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　貸：銀行存款

　　　　　其他應(yīng)付款——代交營業(yè)稅及附加

　　3.交納稅款，并取得完稅證明

　　借：其他應(yīng)付款——代交營業(yè)稅及附加

　　　貸：銀行存款

　　4.施工單位應(yīng)按收取的工程款和完稅證明金額合計數(shù)（也就是他們的應(yīng)收賬款，貴公司應(yīng)付賬款），給貴公司開具建筑業(yè)發(fā)票（可能在你們給他們開具完稅證明時稅務(wù)部門代開）。