銷售空調并提供安裝應開增值稅發(fā)票

來源: 廈門國稅編輯： 2010/09/08 14:08:35　　字體：大小

　　【問題】

　　鍋爐輔助設備的制造企業(yè)，同時具備運輸資質，在經營過程中，與客戶分別就產品和運輸簽訂了兩合同，分別開產品增值稅發(fā)票和運輸發(fā)票，那么這種運輸行為是兼營還是混合銷售行為？是繳納增值稅還是營業(yè)稅？空調代理商既銷售空調又提供安裝，須分開開具增值稅發(fā)票及建安發(fā)票？

　　【解答】

　　根據《增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。非增值稅應稅勞務是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。細則第五條第一款所指從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。另細則第六條規(guī)定，納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形的，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　根據上述規(guī)定，如果企業(yè)與客戶進行的業(yè)務屬于同一項銷售行為，且屬于混合銷售行為而不是兼營行為，即鍋爐公司既提供銷售產品又提供運輸業(yè)務的，是針對同一客戶提供的混合銷售行為應當申報繳納增值稅。同樣的，空調代理商銷售空調同時提供安裝業(yè)務的，屬同一項銷售行為，應開具增值稅發(fā)票。

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