貨幣資金的清查方法

    1.現(xiàn)金的清查

    現(xiàn)金清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

    現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

    清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。

    盤點(diǎn)后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

    2.銀行存款的清查

    （1）銀行對(duì)賬。銀行存款清查亦稱銀行對(duì)賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

    （2）未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

    ①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

    ②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

    ③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

    ④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

    （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

    在銀行對(duì)賬時(shí)若存在未達(dá)賬項(xiàng)，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實(shí)是否相符。

    企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

    具體編制例題如下：

    某企業(yè)2010年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對(duì)賬單余額為53000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。

    （1）29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬

    （2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知

    （3）30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知

    （4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

    根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：
   

    注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。