審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)活動(dòng)相伴相生，有審計(jì)活動(dòng)實(shí)施，就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。談及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不少人會(huì)心生畏懼。的確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理不好，小則影響對(duì)事情的判斷、對(duì)問(wèn)題的處理，大則對(duì)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展形成阻礙。但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是可防可控的，如何扎實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效地化“險(xiǎn)”為“夷”，宏觀上講，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下四個(gè)方面入手。

　　一、客觀認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)工作本身就是一個(gè)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中。分析當(dāng)前審計(jì)工作面臨風(fēng)險(xiǎn)，主要有以下三點(diǎn)。

　　一是權(quán)力運(yùn)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，隨著改革開(kāi)放的不斷深化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督地位不斷提升，審計(jì)履責(zé)空間不斷擴(kuò)展，審計(jì)工作在面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加突出。“審計(jì)一線”風(fēng)險(xiǎn)、“審計(jì)實(shí)務(wù)”風(fēng)險(xiǎn)都客觀存在。我們每一位審計(jì)執(zhí)法人員，手中都有調(diào)查取證權(quán)、自由裁量權(quán)，人人都面臨著權(quán)力行使的問(wèn)題。只要履行職責(zé)，行使權(quán)利，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是復(fù)雜環(huán)境伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)去審計(jì)對(duì)象都是行政部門(mén)和國(guó)有企業(yè)，現(xiàn)在有些延伸審計(jì)項(xiàng)目面對(duì)的還有私人企業(yè)老板，審計(jì)對(duì)象日趨多元化、外部環(huán)境日趨復(fù)雜化，必然帶來(lái)許多新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，隨著審計(jì)權(quán)威性不斷提高，一些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督也高度重視。凡是涉及一些重大問(wèn)題、重大案件，調(diào)查、取證都會(huì)遇到困難，甚至有些單位寧愿接受經(jīng)濟(jì)處罰，也不愿審計(jì)情況上報(bào)或披露，想方設(shè)法予以阻止，拉關(guān)系、講人情，很大程度上加大了審計(jì)工作難度。

　　三是實(shí)行政務(wù)公開(kāi)、“陽(yáng)光審計(jì)”所放大的風(fēng)險(xiǎn)。公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)信息，讓社會(huì)公眾充分行使知情權(quán)，使審計(jì)監(jiān)督在一定意義上轉(zhuǎn)化為社會(huì)監(jiān)督。這就要求審計(jì)質(zhì)量不得出半點(diǎn)差錯(cuò)，審計(jì)披露的事實(shí)必須百分之百準(zhǔn)確，審計(jì)定性處理必須客觀公正。否則，就可能引發(fā)法律訴訟和社會(huì)非議，最終損害審計(jì)形象。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，要確保將風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，這就要求審計(jì)人員要時(shí)刻保持清醒頭腦，正確認(rèn)識(shí)、正視風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)增強(qiáng)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的緊迫感、責(zé)任感。特別是要注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)教育，包括法制教育、職業(yè)道德教育等，不斷增強(qiáng)全員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　二、全面排查風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，分布于審計(jì)各個(gè)要素之中。實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控，關(guān)鍵在于查準(zhǔn)找全權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　一是明確查找風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。要緊扣審計(jì)權(quán)力運(yùn)行這條主線，以自由裁量權(quán)為關(guān)鍵，以審計(jì)組和機(jī)關(guān)內(nèi)部人財(cái)物管理崗位為重點(diǎn)，結(jié)合每項(xiàng)工作的具體流程和環(huán)節(jié)、每個(gè)具體崗位，采取“自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)提、集中評(píng)、組織審”的方式，全面徹底排查風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是抓好風(fēng)險(xiǎn)建檔。要對(duì)查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按類別進(jìn)行登記，并建立權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)目錄，通過(guò)內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄等形式予以公示，讓大家知道風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

　　三是做好風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評(píng)估。針對(duì)排查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按其嚴(yán)重程度和可能造成的后果進(jìn)行分級(jí)。不同級(jí)次的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)地采取不同的預(yù)警防控措施，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)消除在萌芽狀態(tài)。

　　三、健全風(fēng)險(xiǎn)防控制度

　　做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控，健全的制度是保障。在規(guī)章制度的健全完善方面，最重要的是結(jié)合實(shí)際，增強(qiáng)制度建設(shè)的系統(tǒng)性、完整性和可操作性。

　　一是做好相關(guān)制度的清理、修訂和完善。對(duì)現(xiàn)有制度按照劃分審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和機(jī)關(guān)事務(wù)管理等進(jìn)行清理分類，建立制度目錄，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控要求，分別清理、修訂和完善。同時(shí)結(jié)合排查的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性提出防范對(duì)策和措施，納入制度建設(shè)計(jì)劃。

　　二是逐步推進(jìn)審計(jì)四權(quán)相分離。按照權(quán)利運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控的總體要求，組織對(duì)本單位工作職責(zé)、工作崗位進(jìn)行全面清理，重點(diǎn)明確每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的權(quán)力和職責(zé)。通過(guò)對(duì)權(quán)力職責(zé)的清理，科學(xué)界定每項(xiàng)權(quán)力行使的具體工作內(nèi)容和范圍，逐步推行審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、處理、跟蹤“四權(quán)分離”。

　　三是嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核程序，逐步擴(kuò)大審計(jì)審理覆蓋面。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，堅(jiān)持所有審計(jì)項(xiàng)目必須堅(jiān)持三級(jí)復(fù)核。逐步擴(kuò)大審計(jì)審理覆蓋面，凡確定為審理試點(diǎn)的項(xiàng)目，都要嚴(yán)格審理，特別是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的合規(guī)性、方案的執(zhí)行情況，審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)果類文書(shū)的審理。通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)審理，促進(jìn)審計(jì)人員認(rèn)真履職。

　　四是加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)力量參與審計(jì)的管理。目前，不少基層審計(jì)機(jī)關(guān)都面臨著審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)重的矛盾，這就使得有些審計(jì)項(xiàng)目不得不聘用社會(huì)力量參與審計(jì)，在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要堅(jiān)持結(jié)合實(shí)際，建立健全外部力量利用機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)中介聘請(qǐng)、項(xiàng)目監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)管理的制度建設(shè)和制度約束。

　　五是嚴(yán)格機(jī)關(guān)管理，大力推進(jìn)機(jī)關(guān)黨務(wù)、政務(wù)公開(kāi)。建立和完善機(jī)關(guān)事務(wù)公開(kāi)機(jī)制，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)收支等情況；嚴(yán)格機(jī)關(guān)內(nèi)部人財(cái)物管理，做到用制度管人、管錢(qián)、管物，促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行規(guī)范；充分利用門(mén)戶網(wǎng)站、電子屏、宣傳欄等平臺(tái)，將查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控措施、行政權(quán)力與業(yè)務(wù)運(yùn)行流程、風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度等進(jìn)行公開(kāi)、公示，為干部職工相互監(jiān)督和接受社會(huì)監(jiān)督提供條件。

　　四、領(lǐng)導(dǎo)重視，確保落實(shí)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能否取得實(shí)效，關(guān)鍵在加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　一是建立健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的安排部署，根據(jù)各地實(shí)際情況成立領(lǐng)導(dǎo)小組和專門(mén)機(jī)構(gòu)，明確小組成員主要職責(zé)，形成上下聯(lián)動(dòng)、部門(mén)各負(fù)其責(zé)、干部職工齊心協(xié)力全員參與的風(fēng)險(xiǎn)防控格局。領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提出總體要求，并牽頭研究制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，明確任務(wù)目標(biāo)、內(nèi)容步驟和工作措施，確保完成“規(guī)定動(dòng)作”不走樣。

　　二是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，切實(shí)履行“一崗雙責(zé)”，帶頭參加學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，帶頭參與清權(quán)確責(zé)，帶頭查找風(fēng)險(xiǎn)，帶頭落實(shí)防范措施，帶頭抓好自身和職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作。同時(shí)實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制，層層落實(shí)責(zé)任，確保風(fēng)險(xiǎn)防控各項(xiàng)工作落實(shí)到每個(gè)崗位和每一個(gè)人。

　　三是切實(shí)加強(qiáng)檢查督辦。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控工作的檢查指導(dǎo)，在工作開(kāi)展過(guò)程中，加大督辦力度，重點(diǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)防控制度是否健全完善、方案是否切實(shí)可行，干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是否增強(qiáng)、辨別和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力是否得到提高。此外嚴(yán)格考核，嚴(yán)明獎(jiǎng)懲，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作納入年終目標(biāo)工作考核，對(duì)工作措施扎實(shí)、成效明顯的予以表彰；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任不落實(shí)、措施不得力的，要督辦整改，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。