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審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí):非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

來源: 智庫 編輯: 2011/01/12 17:10:05  字體:

  非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法,或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師即使對某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目實(shí)施某種審計(jì)程序,也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效。

  產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

  在審計(jì)過程中,可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況:

  1.注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。

  2.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào),導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

  3.注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如,注冊會(huì)計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款。

  4.注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如,注冊會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會(huì)計(jì)師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差,也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

  5.其他原因。

  非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的,因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn),但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,以及對注冊會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn),可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊會(huì)計(jì)師也可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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