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安置殘疾人減征營業(yè)稅所得的會計處理

2011-3-23 16:43 段光勛 【 】【打印】【我要糾錯

  【問】安置殘疾人企業(yè)取得增值稅退稅是按補貼收入進行會計核算,對取得營業(yè)稅減稅收入如何進行會計核算?

  【解答】根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應(yīng)用指南第二條第三款規(guī)定,除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),不作為本準則規(guī)范的政府補助。

  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)規(guī)定,主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅,本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的,可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征,但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

  企業(yè)取得安置殘疾人的增值稅退稅款,并不是直接減征而是抵減稅額的規(guī)定。

  (1)年初收到縣級以上稅務(wù)機關(guān)核定的當(dāng)年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的限額時:

  借:應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

   貸:遞延收益

 。2)每期計提當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅時:

  借:營業(yè)稅金與附加

   貸:應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

  同時:

  借:遞延收益

   貸:營業(yè)外收入

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