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【問】:一商業(yè)企業(yè)委托他人(如個體戶)代銷商品,在收到代銷清單時已作銷售處理(會計,稅務(wù)),僅以代銷清單作為銷售處理,但未開具增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票,若以后發(fā)生已銷貨物退回如何記賬?
【解答】:貴公司收到代銷清單時,雖未開具發(fā)票僅以代銷清單作了銷售的會計和稅務(wù)處理,但發(fā)生已銷貨物退回時卻必須取得購買方主管國稅機關(guān)出具的有效證明,作為開具紅字增值稅普通發(fā)票的合法依據(jù),才能合法抵減前期已確認的收入與稅金。
會計處理參照正常銷售退回處理
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
如果屬于資產(chǎn)負債表日后退回,上述損益科目用"以前年度損益調(diào)整"替換,同時調(diào)整對所得稅的影響。
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