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外幣約定承諾套期保值的處理
進出口雙方簽訂將在遠期實現(xiàn)的以外幣結算的購銷約定，這樣的事項即為外幣承諾事項。事實上，只不過此處商品的所有權還沒有發(fā)生轉移。因此，對外幣約定承諾套期保值的處理可以用公允價值套期或現(xiàn)金流量套期的方法來進行會計處理。
【例】X公司20×8年11月30日與境外Y公司簽訂合同，約定于20×9年2月30日以每噸100美元的價格購入某原材料100噸。x公司為避免購入原材料成本的外匯風險，于簽訂合同當日與某金融機構簽訂一項3個月到期的遠期外匯合約，約定匯率為$l=￥6.75，合同金額為10 000美元。20×9年2月30日，X公司以凈額方式結算該遠期外匯合約，并購入原材料。假定：20×8年12月31日，2個月美元對人民幣遠期匯率為1：6.88，人民幣的市場利率為5％；20X9年2月30日，美元對人民幣的即期匯率為1：6.70；該套期符合運用套期保值準則所規(guī)定的條件。
1.20×8年11月30日：不需做賬務處理，將套期保值表外登記。
2.20×8年12月31日：
遠期外匯合約的公允價值=[（6.88-6.75）×10000／（1+5％×2／12）]=1 289.3（元）
借：套期工具——遠期外匯合約 1 289.3
貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價值變動） 1 289.3
3.20×9年2月30日：
遠期外匯合約的公允價值=（6.70－6.75）× 10 000=一500（元）
借：資本公積——其他資本公積（套期工具價值變動）1 789.3
貸：套期工具——遠期外匯合約 1 789.3
借：套期工具——遠期外匯合約 500
貸：銀行存款 500
借：商品采購——原材料 67 500
貸：銀行存款 67 000
資本公積——其他資本公積（套期工具價值變動） 500
責任編輯：zoe
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