調賬常用小技巧

來源: 互聯(lián)網編輯： 2011/04/14 15:29:19　　字體：大小

　　1.紅字沖銷法和補充登記法忌用

　　記賬憑證不僅是登記明細賬的根據，也是匯總登記總賬的根據。在同一記賬根據的基礎上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數更正為錯誤數。

　　如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結賬前可以采用劃線更正法進行更正。

　　2.紅字沖銷法和補充登記法妙用

　　有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡；以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結賬后的以后月份發(fā)現。所以過賬數字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數太多，而且會使賬簿記錄與結余數和月計、累計數不相符合；而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數只能劃線注銷而無正確數可記，由于月份記賬已經結束也會使補記數無行次登記。

　　過賬數字筆誤跨月發(fā)現以及會計科目串戶等過賬筆誤，可根據紅字沖銷法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。如3月10日實現產品銷售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應收賬款4500元，貸記：主營業(yè)務收入4500元；但登記總賬及明細賬時金額均誤記為5400元。于4月10日與應收賬款往來單位對賬發(fā)現過賬筆誤，當即更正：對“主營業(yè)務收入”（貸方）和“應收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記，同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補記注明過賬筆誤多記900元，于4月10日更正。在上述舉例中，強調了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無誤的，會計記賬應保持賬證一致。對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結余額和月計、累計數的修正計算。

　　3.“跨年調整法”的運用。

　　如果發(fā)現以前年度記賬憑證中有錯誤（指科目和金額）并導致賬簿登記錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產生的影響。

　　例：發(fā)現去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元，記賬時誤記5400元，則導致利潤減少900元。此時應作更正分錄是：

　　借：庫存現金（或其他科目）900

　　　　貸：以前年度損益調整 900

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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