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外貿(mào)企業(yè)出口免抵城建稅的會計處理
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）規(guī)定：自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅費率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
·如果出口企業(yè)當期應(yīng)納稅額大于0，企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已繳稅金）
貸：銀行存款
·如果當期的免抵稅額大于0，企業(yè)應(yīng)進行以下會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
顯然可知，出口企業(yè)根據(jù)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已繳稅金）和應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）這兩個科目當期借方發(fā)生額就可以計算出當期應(yīng)納的城建稅。
由于外貿(mào)公司是按照進項稅額來計算應(yīng)退稅款的，其出口增值部分是不計算免抵稅額的，自然不存在城建稅問題，因此對設(shè)有獨立核算進出口貿(mào)易子公司的生產(chǎn)企業(yè)而言，其出口貨物可以考慮改由進出口子公司來出口。
責任編輯：zoe
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