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【問題】
房地產(chǎn)公司開發(fā)的項(xiàng)目里有商鋪(有部分市場),是否可以按收入(預(yù)售賬款、銷售收入)計(jì)提市場培育準(zhǔn)備金?是否可以在稅前扣除?依據(jù)是什么?
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號(hào))第五十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司計(jì)提市場培育準(zhǔn)備金是公司的自主經(jīng)營行為,公司可以根據(jù)董事會(huì)或是經(jīng)營決策來決定是否提取及提取比例,但是在稅前扣除方面,國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門目前僅對中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金如何扣除做出規(guī)定,因此,貴地產(chǎn)公司提取的市場培育準(zhǔn)備金不能在稅前扣除。
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