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【問題】
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款,按國稅發(fā)[2009]31號(hào)文件應(yīng)確認(rèn)為銷售收入,如何填制年度申報(bào)表?
【解答】
根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售款,如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預(yù)售合同》,屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入,可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三費(fèi)的基數(shù)。
填表方法:
第一步取得預(yù)售款時(shí):
當(dāng)年度取得的預(yù)售收入按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算得到的預(yù)計(jì)利潤填入附表三第52行第3列。會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)售款作為計(jì)算基礎(chǔ)計(jì)算出的當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)填列在附表三第40行第4列并特別注明“預(yù)售款項(xiàng)計(jì)算扣除金額”。
第二步預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí):
完工年度會(huì)計(jì)處理將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入,按照本期結(jié)轉(zhuǎn)的已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)售收入乘以適用的計(jì)稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時(shí),應(yīng)當(dāng)將已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入作為計(jì)算基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)計(jì)算出的不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)填列到附表三第40行第3列并特別注明“預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)前期已經(jīng)扣除金額”,避免將預(yù)售收入重復(fù)納入基數(shù)造成重復(fù)扣除。
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