房地產(chǎn)取得的預(yù)收賬款如何填年度申報表

來源: 讀者上傳編輯： 2010/01/27 13:23:14　　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款，按國稅發(fā)[2009]31號文件應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，如何填制年度申報表？

　　【解答】

　　根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售款，如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預(yù)售合同》，屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費等三費的基數(shù)。

　　填表方法：

　　第一步取得預(yù)售款時：

　　當(dāng)年度取得的預(yù)售收入按照規(guī)定的計稅毛利率計算得到的預(yù)計利潤填入附表三第52行第3列。會計確認(rèn)的預(yù)售款作為計算基礎(chǔ)計算出的當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費填列在附表三第40行第4列并特別注明“預(yù)售款項計算扣除金額”。

　　第二步預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時：

　　完工年度會計處理將預(yù)售款結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入，按照本期結(jié)轉(zhuǎn)的已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)售收入乘以適用的計稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時，應(yīng)當(dāng)將已結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入作為計算基礎(chǔ)對應(yīng)計算出的不得扣除的業(yè)務(wù)招待費和廣宣費填列到附表三第40行第3列并特別注明“預(yù)售收入結(jié)轉(zhuǎn)前期已經(jīng)扣除金額”，避免將預(yù)售收入重復(fù)納入基數(shù)造成重復(fù)扣除。

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