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會費(fèi)收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費(fèi)。
一般情況下,民間非營利組織的會費(fèi)收入為非限定性收入,除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
為了核算會費(fèi)收入,民間非營利組織應(yīng)設(shè)置“會費(fèi)收入”科目,同時(shí)設(shè)置“限定性收入”和“非限定性收入”兩個明細(xì)科目。如果存在多種會費(fèi),可以按照會費(fèi)種類(如團(tuán)體會費(fèi)、個人會費(fèi)等)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
向會員收取會費(fèi),在滿足交換交易收入確認(rèn)條件時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“會費(fèi)收入——非限定性收入”明細(xì)科目;如果存在限定性會費(fèi)收入,應(yīng)當(dāng)貸記“會費(fèi)收入——限定性收入”明細(xì)科目。期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn),借記“會費(fèi)收 入——非限定性收入”明細(xì)科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目,或借記“會費(fèi)收入——限定性收入”明細(xì)科目,貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
【例】某慈善機(jī)構(gòu)20××年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
1.收到一單位交來的團(tuán)體會費(fèi)5 000元,存入銀行。應(yīng)編制會計(jì)分錄:
借:銀行存款 5 000
貸:會費(fèi)收入——非限定性收入(團(tuán)體會費(fèi)) 5 000
2.收到某會員200元會費(fèi),存入銀行。應(yīng)編制會計(jì)分錄:
借:銀行存款 200
貸:會費(fèi)收入——非限定性收入(個人會費(fèi)) 200
3.期末將會費(fèi)收入6 000元轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)編制會計(jì)分錄:
借:會費(fèi)收入——非限定性收入(團(tuán)體會費(fèi)) 6 000
貸:非限定性凈資產(chǎn) 6 000
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