非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何核定

來源: 中國稅務(wù)報編輯： 2010/05/05 09:28:54　　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是一家從事廣告業(yè)務(wù)的非居民企業(yè)。2009年公司實現(xiàn)收入82萬元，發(fā)生成本費用支出61萬元，發(fā)生經(jīng)費支出24萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核定后認為，我公司能正確核算經(jīng)費支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經(jīng)費支出為基礎(chǔ)對我公司核定征收企業(yè)所得稅。請問，稅務(wù)機關(guān)的做法合理嗎？

　　【解答】

　　稅務(wù)機關(guān)的做法是有依據(jù)的。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第四條規(guī)定：“非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。其中：按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的，適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式為應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率”。按照公式，假設(shè)稅務(wù)機關(guān)為你公司核定的利潤率為20%，則你公司2009年度應(yīng)納稅所得額=24÷（1－20%－5%）×20%=6.4（萬元），應(yīng)納所得稅額=6.4×10%=0.64（萬元）。

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