非居民企業(yè)應納稅所得額應如何核定

來源: 中國稅務報編輯： 2010/05/05 09:28:54　　字體：大小

　　【問題】

　　我公司是一家從事廣告業(yè)務的非居民企業(yè)。2009年公司實現(xiàn)收入82萬元，發(fā)生成本費用支出61萬元，發(fā)生經(jīng)費支出24萬元。稅務機關(guān)經(jīng)核定后認為，我公司能正確核算經(jīng)費支出，但不能正確核算收入和成本，于是決定以經(jīng)費支出為基礎對我公司核定征收企業(yè)所得稅。請問，稅務機關(guān)的做法合理嗎？

　　【解答】

　　稅務機關(guān)的做法是有依據(jù)的?！?a target="_blank" href="http://galtzs.cn/new/63_67_/2010_2_26_wa81901848371622010218384.shtml">國家稅務總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）第四條規(guī)定：“非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應納稅所得額。其中：按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額的，適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式為應納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率”。按照公式，假設稅務機關(guān)為你公司核定的利潤率為20%，則你公司2009年度應納稅所得額=24÷（1－20%－5%）×20%=6.4（萬元），應納所得稅額=6.4×10%=0.64（萬元）。

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