餐飲企業(yè)委托加工物資的核算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/06/25 08:39:24　　字體：大小

很多酒店餐飲企業(yè)所需的材料會發(fā)外加工，我們稱之為委托加工材料。其所有權(quán)仍屬企業(yè)所有，加工時(shí)暫時(shí)由受托單位負(fù)責(zé)保管，加工完畢后再運(yùn)回本企業(yè)驗(yàn)收入庫，因而健全委托加工材料的交接手續(xù)，是保證委托加工材料安全完整的重要步驟。

委托外單位加工材料時(shí)，要由業(yè)務(wù)部門與加工單位簽訂合同，填制委托加工發(fā)料單。委托加工發(fā)料單一式數(shù)聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料和登記保管賬，其余各聯(lián)隨加工材料送交委托單位簽收，簽收后退回兩聯(lián)：一聯(lián)由業(yè)務(wù)部門留存據(jù)以對委托加工材料進(jìn)行管理；一聯(lián)交財(cái)會部門進(jìn)行核算。其格式如下表所示。

【例1】正保大酒店餐廳委托千山豆制品廠加工腐竹100千克，發(fā)出黃豆500千克，每千克5元，開出委托加工發(fā)料單如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　委托加工發(fā)料單
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2009年4月11日　　　　　　　發(fā)料倉庫：甲庫
接受加工單位：千山豆制品廠　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　發(fā)料編號：304

材料編號	材料名稱及規(guī)格	單位	數(shù)量	單價(jià)（元）	金額（元）	加工后產(chǎn)品
材料編號	材料名稱及規(guī)格	單位	數(shù)量	單價(jià)（元）	金額（元）	名稱	單位	數(shù)量
	黃豆	千克	500	5.00	2 500.00	腐竹	千克	100
	合計(jì)				2 500.00

　　 ①根據(jù)委托加工發(fā)料單，作分錄如下：

　　借：委托加工物資——加工腐竹　　2500

　　　貸：原材料——糧食類　　　　　　2500

　?、谝袁F(xiàn)金50元支付運(yùn)費(fèi)時(shí)，作分錄如下：

　　借：委托加工物資——加工腐竹　　50

　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　50

　?、垡赞D(zhuǎn)賬支票支付腐竹加工費(fèi)用及稅金800元，作分錄如下：

　　借：委托加工物資——加工腐竹　　800

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　800

　　委托加工材料收回時(shí)，由業(yè)務(wù)部門填制“委托加工材料人庫單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)由倉庫驗(yàn)收后留存；另一聯(lián)交由財(cái)會部門入賬，其格式如下表所示。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　委托加工材料入庫單
　　收料部門：第二倉庫　　　　　　　　 2009年4月16日

收回原材料名稱	單位	數(shù)量	耗用原材料				加工費(fèi)用（元）	往返運(yùn)費(fèi)（元）	總成本（元）
收回原材料名稱	單位	數(shù)量	名稱	單位	數(shù)量	金額（元）	加工費(fèi)用（元）	往返運(yùn)費(fèi)（元）	總成本（元）
腐竹	千克	100	黃豆	千克	500	2 500.00	800.00	50.00	3 350.00
合計(jì)									3 350.00