維修基金在清算時(shí)可否計(jì)入開發(fā)成本

來源: 國(guó)稅總局編輯： 2010/10/19 13:42:18　　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)企業(yè)代收的維修基金已交了營(yíng)業(yè)稅，在此前提下，該企業(yè)上交的維修基金在土地增值稅清算時(shí)可否進(jìn)入開發(fā)成本扣除？可否作為加計(jì)扣除的基數(shù)？

　　【解答】

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]69號(hào)）規(guī)定，住房專項(xiàng)維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項(xiàng)代管基金，專項(xiàng)用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項(xiàng)維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對(duì)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》［1995］48號(hào)規(guī)定：“對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20％扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用”。

　　因此，貴公司根據(jù)以上政策規(guī)定，如果維修基金計(jì)入房?jī)r(jià)，則可以扣除，但維修基金不在開發(fā)成本范圍之內(nèi)，不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。

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