（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制

　　現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算。完整的現(xiàn)金預(yù)算，一般包括以下四個(gè)組成部分：①現(xiàn)金收入②現(xiàn)金支出③現(xiàn)金收支差額④資金的籌集與運(yùn)用。

　　現(xiàn)金收入包括計(jì)劃期間的期初現(xiàn)金余額，加上本期預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金收入。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金收入的主要來(lái)源是銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的收回，可從銷(xiāo)售預(yù)算中獲得所需資料。

　　現(xiàn)金支出除了涉及有關(guān)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷(xiāo)售及管理費(fèi)用方面的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出外，還包括用于交納稅金、股利分配等支出，另外還包括購(gòu)買(mǎi)設(shè)備等資本性支出。

　　現(xiàn)金余缺是將現(xiàn)金收入總額減去現(xiàn)金支出總額后，如收入大于支出，出現(xiàn)剩余，可以用來(lái)償還借款或進(jìn)行短期投資；如收入小于支出，出現(xiàn)缺額，則應(yīng)向銀行或其他單位舉債。

　　現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

　　（二）銷(xiāo)售預(yù)算的編制

　　銷(xiāo)售預(yù)算指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售收入等參數(shù)編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算作為基礎(chǔ)。

　　（三）生產(chǎn)預(yù)算的編制

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制的。編制生產(chǎn)預(yù)算的主要依據(jù)是預(yù)算期各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量及存貨期初期末的資料。具體計(jì)算公式為：

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量十預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量由于預(yù)算是在對(duì)企業(yè)未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)測(cè)和估計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，而影響預(yù)算對(duì)象的某些因素有可能是事先無(wú)法確定和肯定的。這就要求根據(jù)有關(guān)因素的預(yù)計(jì)值和變動(dòng)的可能性（概率），計(jì)算確定預(yù)算對(duì)象在某種狀態(tài)下的期望值，然后根據(jù)期望值確定預(yù)算對(duì)象的概率預(yù)算數(shù)，這種利用概率分析方法所編制的預(yù)算就稱(chēng)為概率預(yù)算。

　　生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)是比較復(fù)雜的，產(chǎn)量受到生產(chǎn)能力的限制，存貨數(shù)量受到倉(cāng)庫(kù)容量的限制，只能在此范圍內(nèi)來(lái)安排存貨數(shù)量和各期生產(chǎn)量。此外，有的季度可能銷(xiāo)量很大，可以用趕工方法增產(chǎn)，為此要多付加班費(fèi)。如果提前在淡季生產(chǎn)，會(huì)因增加存貨而多付資金利息。因此，要權(quán)衡兩者得失，選擇成本最低的方案。

　　（四）材料預(yù)算的編制

　　材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的。用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。依據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)量和材料單位耗用量，確定生產(chǎn)需要耗用量，再根據(jù)材料的期初期末結(jié)存情況，確定材料采購(gòu)量，最后根據(jù)采購(gòu)材料的付款，確定現(xiàn)金支出預(yù)算，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表。

　　預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量十期末庫(kù)存量一期初庫(kù)存量生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量材料的采購(gòu)與產(chǎn)品的銷(xiāo)售有相類(lèi)似處，即貨款也不是馬上用現(xiàn)金全部支付的，這樣就可能存在一部分應(yīng)付款項(xiàng)，所以，對(duì)于材料采購(gòu)還須編制現(xiàn)金支出預(yù)算。

　　直接材料采購(gòu)預(yù)算表的格式一般如表7-1所示。

　　表7-1直接材料采購(gòu)預(yù)算表

  材料名稱(chēng)            規(guī)格：                      金額單位：元

財(cái)務(wù)預(yù)算的整體編制流程（下）