風險導向審計主要集中在重大項目的決策和運作上，針對不同的風險因素狀況，為企業(yè)決策和管理提供科學合理的審計建議，從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運營風險

　　內部審計的興起是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀要求，通過內部審計，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)（單位）運作中的問題和風險，從而解決問題、完善管理。因此，內審已經成為企業(yè)加強內部管理，提升運營水平，規(guī)避經營風險的基礎手段。

　　一、風險導向審計的內涵

　　風險導向審計是在賬項導向審計和制度基礎審計上發(fā)展起來的一種審計模式，是審計人員在對被審計單位內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險及其程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同的風險因素狀況、程度而采取的相應的審計策略，目的是加強對高風險的實質性測試，將風險降至最低。

　　在實際操作中，風險導向審計主要集中在重大項目的決策和運作上，越是重大項目和決策，風險導向審計就越應當貫穿于事前、事中甚至事后整個過程，為企業(yè)決策和管理提供科學合理的審計建議，從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運營風險，防止和盡量避免后遺癥。

　　二、風險導向審計的范圍和方式

　　1 風險導向審計不是面面俱到，不是對一個企業(yè)（單位）的全面審計，而是抓住重要問題，尤其是事關全局的大問題，在操作形式上主要體現(xiàn)為重點項目審計。

　　筆者在廣播電視行業(yè)工作，本單位是一個企業(yè)化管理的事業(yè)單位。以本單位為例，開展內審工作比較早（從2002年開始），但最初的內竄工作仍然主要是傳統(tǒng)的財務審計，主要是針對各下屬單位和部門的財務收支，經濟業(yè)務，建設工程項目竣工及年度財務報表進行事后審計，與大多數同類審計一樣，其價值主要體現(xiàn)在“亡羊補牢”上。隨著內審工作的開展，我們認識到，僅僅停留在事后性的財務審計上，是不能適應事業(yè)高速發(fā)展需要的。怎樣才能最大限度地發(fā)揮有限資金的使用效率，盡快縮短與先進地區(qū)的差距，推動廣播電視事業(yè)又快又好發(fā)展呢？在實踐中逐漸認識到：必須將審計工作前置，同時提升內審工作地位，把內部審計當作加強單位內部控制和現(xiàn)代化管理的重要手段，尤其是在重大項目建設和設備集中采購時必須進行風險審計，防止決策失誤。

　　為了保證風險審計的準確性，我們根據學科分工細，專業(yè)要求高，更新?lián)Q代快的行業(yè)特點，從事業(yè)未來發(fā)展的高度，2004年邀請省政府發(fā)展研究中心。省社科院編制了《××區(qū)廣播電視十一五規(guī)劃》，根據規(guī)劃，要求所有項目適度超前以符合未來方向，又不與發(fā)展現(xiàn)狀和經濟承受力脫節(jié)。在操作程序上先由項目單位根據規(guī)劃提出年度預算和項目申請，交技術部門論證通過，然后交財務部門核算，內審人員審核通過后，再交臺長辦公會審核，最后由臺長簽字認可后再實施。

　　由于風險審計的開展，單位有效配置了資源，在2005-2007年的三年里，建成了全省領先，覆蓋全區(qū)所有鄉(xiāng)村的有線電視光纖網，覆蓋所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有線寬帶網，連接區(qū)鎮(zhèn)的廣播電視內部音視頻交換網和文稿網絡系統(tǒng)，節(jié)目采編設備設施也完成了換代升級，在全省縣級臺中居于領先地位。同時，我臺內審部門也對這些重要項目領域實行全過程跟蹤審計，對工程項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時糾正。

　　2 風險導向審計關鍵是為科學決策提供參考，所以重點是進行事前的項目審計，而審計也不是就事論事，而是通過審計發(fā)現(xiàn)類似的漏洞和問題，進而建立健全規(guī)章，實現(xiàn)用制度管人，管事。

　　為保證內審質量，2004年3月，我們建立健全了較為完備的內審和管理運作機制：一是在工程建設和項目管理上，制定了《工程項目建設及設備采購管理規(guī)定》，規(guī)定5萬元以上的所有新建，改建、技改、基建項目和設備采購項目，都必須進行事先的風險審計。事后的財務及效能審計，這樣，既防止了項目建設的盲目性和重復浪費，又避免了無計劃采購，讓有限的資金充分發(fā)揮效益，對廉政建設也有促進作用；二是在資金使用管理上，制定了《資金預算制度》，通過年初預算，既讓資金運作有目的，有計劃，又保證了建設重點：三是建立了《內部審計制度》，《會計檔案管理制度》，《倉庫管理》等等，構成了較為完備的內部制度體系。

　　有了完備的制度，我們的內審開始向效能審計延伸，內審人員每隔一段時間，都要對各單位的經營管理進行內部審計，發(fā)現(xiàn)問題苗頭，立即處理。如在2004年初的內審中，發(fā)現(xiàn)臺下屬一單位由于前幾年大面積網絡改造，負債率高達78％，而各商業(yè)銀行的評估負債率是56％左右，內審組提出風險警報和審計建議，臺領導迅速采取措施，統(tǒng)一協(xié)調，組織財務部合理調度資金，做好資金快速回籠和及時歸還到期貸款，使其負債控制在合理范圍，同時也鞏固我臺的良好資信形象，保證了我臺這幾年各項工作的正常運轉。在內審中，我們還發(fā)現(xiàn)該單位材料采購計劃性不強，通過清查賬目和盤點庫存，發(fā)現(xiàn)其材料庫存偏多，可以使用的材料長期積壓和浪費，其倉庫管理也不規(guī)范，于是要求加強材料的計劃性采購和規(guī)范倉庫管理，臺里迅速出臺了材料采購和倉庫管理規(guī)定，并投入1.5萬元購置倉庫管理財務軟件，使倉庫所有的進出業(yè)務都與財務部門聯(lián)網，實行財務監(jiān)管，倉庫材料每超過一個月未使用的，財務軟件就自動報警。這樣既防止了采購的無計劃，又杜絕了材料浪費和管理的不規(guī)范。

　　2006年4月，本臺對11個鎮(zhèn)廣播電視站實行垂直管理，接收前，臺審計部門針對各站分散的實際，為防止財務監(jiān)管脫節(jié)，首先建議增設臺財務結算中心來統(tǒng)一核算各站會計賬目，撤銷各站會計，只設報賬員（出納），利用本臺的網絡優(yōu)勢，上下聯(lián)網，對各站發(fā)生的每筆費用，結算中心通過財務網進行網上監(jiān)管；其次，實行資金預算制度，各鎮(zhèn)站根據自己的收支情況編制全年的財務預算，經臺長擴大會議審議通過后執(zhí)行，并在每月的月初預報本月的開支數，在年底進行財務決算，同時進行內審；最后，加強財務的審批制度，每個鎮(zhèn)站每個月只保留1萬元的現(xiàn)金流動，其余所有的支出須通過銀行劃轉，銀行須留臺財務總監(jiān)及各鎮(zhèn)法人代表及報賬員的印鑒，也就是說各鎮(zhèn)的每筆業(yè)務通過臺結算中心審核后方可支付。另外，各鎮(zhèn)站須在全年預算及本月預算范圍內進行開支（特殊情況另行報告），經辦人簽名，會計人員審核，鎮(zhèn)站法人代表簽名，單筆超過3萬元的費用須經過財務總監(jiān)及臺主管領導簽名通過。在鎮(zhèn)站的財務管理上，我臺做到了內審和監(jiān)管同步進行，保證了鎮(zhèn)廣播站各項事業(yè)的發(fā)展，用鎮(zhèn)站有限的資金大力發(fā)展農村有線電視網及農村寬帶網業(yè)務，絕大部分行政村已開通農村信息直通車，為新農村建設和農民生產生活帶來了便利。該工程多次受到省，市、區(qū)領導的高度重視和表揚，也吸引了同行們前來學習。

　　堅決執(zhí)行財務預算和決算制度。每年初的財務預算和年底的財務決算，是我臺已堅持數年的管理方式，各單位的建設項目都要在規(guī)劃范圍內提早規(guī)劃，經臺預算會議審查通過后按程序執(zhí)行，符合政府采購要求的嚴格按照相關要求辦理。

　　在內審工作中，我臺還組織內審人員交叉審核賬目，對一些可能影響到公正性的財務工作，則委托聲譽較好的中介機構來完成，保證賬目的客觀公正。如2007年初，我臺統(tǒng)并5個原獨立運作的下屬單位賬目，就是由我臺財務部門做好并賬前的準備工作后，委托中介機構完成的。

　　3 風險導向審計不是“萬能藥”，不可能也不應該代替相關學科的科學論證，相反，它的功能應當主要是在項目符合科學論證要求的前提下，就如何保證項目投入科學，效能如何充分發(fā)揮而展開，為領導決策提供科學的審計建議。風險導向審計只是企業(yè)管理的一部分，不能將其作用擴大化。

　　風險導向審計，是近年來內審工作的新發(fā)展和新高度。本臺在重大項目建設前，一直堅持風險審計，如2005年建設自愈式光纖環(huán)網時，由于是在原有光纖網的基礎上建立的第二個保障性網絡，機房和網路建設投入都較大，在風險審計中大家認為這是安全播出的必要保障，資金壓力也可以承受，于是當年就建成了這張全省首個光纖環(huán)網，保證了光纖信號在受到外力局部破壞的情況下，也可以通過回路實現(xiàn)信號的安全傳輸。同年，在建設連接全區(qū)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的光纖網時需要有線電視光纖四過西江，當時過江管道技術誕生不久，成本較高，但風險審計意見認為，從技術層面上講風險不大，但資金壓力會較大，通過科學測定過江線路，這個壓力也完全可以控制在有效范圍內，于是投入170多萬元，讓有線電視光纖從江底四次穿越西江，把本區(qū)孤島大鰲鑌，睦洲鎮(zhèn)的部分水網地區(qū)連接起來，實現(xiàn)了真正意義上的光纖全區(qū)聯(lián)網，使四萬戶農戶通過有線電視看上省市豐富，清晰的電視節(jié)目。

　　在對各站的內審中，我們還發(fā)現(xiàn)，由于農村住戶較為分散，因此一些站存在較多的有線電視現(xiàn)金收費，這可能導致資金流失或挪用，存在較多風險，于是向臺領導建議減少現(xiàn)金收費，利用銀行扣費。通過臺領導及各鎮(zhèn)站的努力，今年，大部分鎮(zhèn)站的現(xiàn)金收費已降到收費總額的5％左右，對余下的現(xiàn)金收費，內審部門要求臺結算中心實行造名造冊管理，并隨時不定期進行抽查，重點審查，對挪用資金等現(xiàn)象嚴肅處理。