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貨幣資金常見的虛假形式(3)

來源: 讀者上傳 編輯: 2009/10/19 14:19:55  字體:

  三、其他貨幣資金的作假方式

  其他貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的地點(diǎn)及用途不同的屬于貨幣資金的款項(xiàng)。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。

  (一)外埠存款

  外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往外地銀行開設(shè)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。

  1、非法設(shè)立外埠存款賬戶。主要表現(xiàn)為:捏造申請(qǐng)書,騙取銀行信用,在異地開設(shè)采購(gòu)戶,進(jìn)行非法交易。在異地會(huì)同異地合伙單位設(shè)立存款賬戶,將企業(yè)存款匯往異地作為外埠存款。

  2、外埠存款非理、非法支出,主要表現(xiàn)為將外埠存款挪用進(jìn)行股票投資、債券投資等交易活動(dòng)。

  (二)銀行匯票

  匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。

  1、銀行匯票使用不合理、不合法,主要表現(xiàn)在超出了使用范圍,套取現(xiàn)金。到外地提取現(xiàn)金,用于非法活動(dòng)。貪污匯票存款,找假發(fā)票,使發(fā)票單位或收款單位不一致。

  2、非法轉(zhuǎn)讓或貪污銀行匯票。也就是說,企業(yè)財(cái)會(huì)部收到銀行匯票時(shí),不及時(shí)存入銀行,而是通過背書轉(zhuǎn)讓給其他單位,從中獲得非法獲得。

  3、收受無效的銀行匯票,給企業(yè)帶來損失。主要表現(xiàn)在:接受過期、作廢或經(jīng)涂改的銀行匯票;接受非銀行簽發(fā)的銀行匯票或假冒的銀行匯票;收到的銀行匯票,收款人并非本企業(yè)。

  (三)銀行本票

  銀行本票存款是指申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款。

  作假主要在:銀行本票與采購(gòu)金額不一致。銀行本票金額大,致使業(yè)務(wù)員用假發(fā)票抵賬,貪污余款。

  (四)在途貨幣資金

  在途貨幣資金是指企業(yè)與所屬單位或上下級(jí)之間匯解款項(xiàng),在月終尚未到達(dá),處于在途的資金。

  作假的主要表現(xiàn)在:收到存款或收到在途貨幣資金不作轉(zhuǎn)賬處理,挪作他用或者貪污;虛增在途貨幣資金,如為了虛列銷售收入,表現(xiàn)為增加在途貨幣資金。

責(zé)任編輯:zoe
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