加強外商避稅審計力度的建議和措施

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/17 14:21:10　　字體：大小

　　1.完善審計依據(jù)。特別是完善有關(guān)涉外稅法，減少和消除稅法漏洞。對我國稅法中部分不完善的條款應該修改：一是正確確定稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠應既有利于我國吸引外資目標的實現(xiàn)，又不會影響本國的利益；二是修訂外商投資企業(yè)的注冊程序，防止外商假冒新辦企業(yè)騙取減免稅收，法律應對老企業(yè)設(shè)立獨立法人企業(yè)制定專門的條款；三是逐步統(tǒng)一內(nèi)外資兩套稅制，改 “普遍優(yōu)惠原則”為“特殊優(yōu)惠原則”，對某些行業(yè)給予外資特別優(yōu)惠，從而引導外資流入我國急需的能源交通等基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域；四是規(guī)定資本金與債務比例，針對外商的“資本弱化”的避稅行為，應該明確規(guī)定資本金與債務的比率。債務超過部分所負擔的利息不能在稅前扣除，應課征個人所得稅。

　　2.加強設(shè)立驗資制度。對于外商利用虛增固定資產(chǎn)價值提高折舊避稅等問題，適合通過加強對注冊資本的驗資工作解決。驗資是外商投資的第一道審驗工作，把關(guān)不嚴將后患無窮。為配合新稅法中防止外商假冒新辦企業(yè)騙取減免稅收，針對外商“資本弱化”的避稅行為，也可以通過加強設(shè)立驗資，使新稅法得到有效的貫徹執(zhí)行。

　　3.關(guān)注外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易。關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易是外資避逃稅的“安全屏障”因為審計難度大，涉及面廣，審計成本高，外資企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易往往可以成功避逃稅。審計人員更應該努力開展國際間審計合作業(yè)務，嚴格審查外資企業(yè)的購貨發(fā)票和銷售業(yè)務，杜絕利用國際價格轉(zhuǎn)移利潤從而避稅的非法行為，堅決清除互聯(lián)網(wǎng)站點的可疑業(yè)務，防止其成為專業(yè)的避稅地，為國家稅收建設(shè)好無形的“防火墻”。

　　4.培養(yǎng)外資企業(yè)審計專門人才。外資企業(yè)審計專門人才必須是熟悉英語、計算機網(wǎng)絡、電子商務、稅收法律與審計專業(yè)知識的高級專門人才。制定合理的激勵制度，大力培養(yǎng)復合型人才，在審計實務中正確引導審計力量，這是外資稅收審計工作面臨的關(guān)鍵問題。

　　5.改變審計策略，重點審查中小納稅人。

　　6.嚴格發(fā)票管理，開展分析性復核審計。建立納稅人單一注冊體制，包括法人代表姓名、企業(yè)名稱、地址以及應納稅種，確立稅號制度，嚴格發(fā)票管理。根據(jù)發(fā)票計算理論稅額，與實際征收額進行分析性復核，根據(jù)差額估算偷逃稅情況。這可以為明確審計重點，提高審計效率提供依據(jù)。

　　7.加強庫存現(xiàn)金審計，規(guī)范外資企業(yè)經(jīng)濟行為。外資企業(yè)的地下交易往往是通過現(xiàn)金進行的。審查外資企業(yè)的賬外小金庫，關(guān)注不合理的現(xiàn)金交易業(yè)務，特別是打擊外資企業(yè)逃脫外匯管制與地下錢莊的非法交易，是保護國家稅收流失的強有力措施。審計人員應加強外資企業(yè)的庫存現(xiàn)金審查，規(guī)范其經(jīng)濟行為，在國家加強外匯管制、進行金融體制改革的大環(huán)境下，一定可以達到既定的審計目標。

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