對于審計來說，了解被審計單位及其環(huán)境的審計程序主要有以下幾項：

　　（一）查閱以前年度的審計工作底稿

　　對于連續(xù)審計業(yè)務，以前年度的審計工作底稿有助于注冊會計師了解與特定經(jīng)營活動和行業(yè)相關的一些因素。

　　（二）詢問被審計單位管理層和員工

　　詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

　?。?）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等。

　　（2）被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　?。?）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。

　?。?）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。

　　風險識別準則規(guī)定，注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。

　　在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應當考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報風險。

　　（三）查閱被審計單位內(nèi)部和外部的信息資料

　　內(nèi)部信息資料主要包括中期財務報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要。注冊會計師可以查閱被審計單位的組織結構圖、關聯(lián)方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務合同等，以及被審計單位內(nèi)部的管理報告、財務報告、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、會議記錄或紀要等，了解被審計單位的性質(zhì)。

　　外部信息資料包括外部顧問、代理機構、證券分析師等編制的關于被審計單位及其所處行業(yè)的報告，政府部門或民間行業(yè)組織發(fā)布的行業(yè)報告、宏觀經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以及貿(mào)易和商業(yè)雜志等信息資料。

　　（四）實地察看被審計單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查相關文件記錄

　　觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。

　　1.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　實地察看被審計單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所能增強注冊會計師對被審計單位性質(zhì)的了解。實地察看主要經(jīng)營場所對于了解新承接的審計項目、收購了新業(yè)務的被審計單位和跨地區(qū)經(jīng)營的被審計單位尤其重要。通過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使注冊會計師對被審計單位的布局、生產(chǎn)流程以及固定資產(chǎn)和存貨的狀況獲得一定的了解。在實地察看時，注冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。

　　2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

　　3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計單位內(nèi)部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項。

　　4.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備。

　　5.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

　　（五）項目組內(nèi)部的討論

　　1.總體要求

　　風險識別準則規(guī)定，注冊會計師應當組織項目組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，研究和分析可疑跡象，并運用職業(yè)判斷確定討論的目標、內(nèi)容、人員、時間和方式。

　　2.討論的目標

　　項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負責的領域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

　　3.討論的內(nèi)容

　　項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式。特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

　　4.參與討論的人員

　　注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響。

　　5.討論的時間和方式

　　項目組應當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

　　6.與熟悉被審計單位所處行業(yè)的其他人員討論。

　　（六）分析程序

　　分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。

　　分析程序既可用作風險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務報表的總體復核。準則主要說明在了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險時使用的分析程序，即將分析程序用作風險評估程序。

　　注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。