業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制設(shè)計風(fēng)險評估過程

來源: 李三喜編輯： 2013/08/09 08:43:58　　字體：大小

　　盡管業(yè)務(wù)外包有降低生產(chǎn)成本、分散經(jīng)營風(fēng)險、獲取外部稀缺資源等很多優(yōu)勢，然而由于制定和實施業(yè)務(wù)外包的過程中會面臨許多不確定因素，可能給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險，因此，業(yè)務(wù)外包風(fēng)險評估非常重要，基本程序為：識別業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，并進行具體描述；分析業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，編制風(fēng)險分析表；評價業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，編制風(fēng)險評價表；確定業(yè)務(wù)外包風(fēng)險應(yīng)對策略；提出重大風(fēng)險解決方案。在實踐中，業(yè)務(wù)外包風(fēng)險分析及其評價是合在一起進行的，業(yè)務(wù)外包重大風(fēng)險解決方案的制定要看企業(yè)是否需要，也可以在內(nèi)部控制設(shè)計完成后單獨進行。

　　1、識別并描述風(fēng)險。評估業(yè)務(wù)外包風(fēng)險，先要把業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險識別出來，然后整理出整體層面的風(fēng)險。業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險多種多樣，因企業(yè)和業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容而異，其描述也有所差別，將業(yè)務(wù)外包具體風(fēng)險與業(yè)務(wù)外包流程結(jié)合是個比較好的做法。

　　按照《業(yè)務(wù)外包指引》的要求，在評估業(yè)務(wù)外包風(fēng)險時，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面：外包范圍和價格的確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

　　除此之外的風(fēng)險還可能有：業(yè)務(wù)外包違反國家法律法規(guī)，從而遭受外部處罰、經(jīng)濟和信譽損失；業(yè)務(wù)外包信息保護措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露；業(yè)務(wù)外包會計處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財務(wù)報告信息失真等。

　　2、分析風(fēng)險。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險分析的內(nèi)容很多，應(yīng)包含成因和結(jié)果兩個方面，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險分析表。

　　3、評價風(fēng)險。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險評價應(yīng)從發(fā)生可能性和影響程度兩個維度進行，根據(jù)評價結(jié)果進行風(fēng)險排序和等級劃分，并編制業(yè)務(wù)外包風(fēng)險評價表。

　　4、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。業(yè)務(wù)外包風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險評價的結(jié)果，針對不同等級風(fēng)險選擇不同風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，一般有規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受等策略。不論選擇哪種應(yīng)對策略，都需要編制《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險應(yīng)對表》。

　　5、編制風(fēng)險數(shù)據(jù)庫或繪制風(fēng)險圖譜。依據(jù)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險評估結(jié)果編制業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫或繪制風(fēng)險圖譜。業(yè)務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的基本要素包括業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險描述、風(fēng)險分析、風(fēng)險排序、應(yīng)對策略、剩余風(fēng)險等，并可加上內(nèi)部控制設(shè)計完成后的控制措施、控制部門或崗位等。風(fēng)險圖譜一般適用于公司層面的風(fēng)險描述。

　　本階段設(shè)計工作成果是形成《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險及其描述表》、《業(yè)務(wù)外包整體層面風(fēng)險清單》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險分析表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險評價表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險應(yīng)對策略表》、《業(yè)務(wù)外包風(fēng)險解決方案》等。

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